<指南>：每年結(jié)算和繳納企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)必須按照法律，法規(guī)進(jìn)行納稅調(diào)整，以便按照稅法計(jì)算所得稅。那么，公司產(chǎn)生的借貸成本可以在稅前扣除嗎？今天，老師將帶大家去了解公司所得稅結(jié)算中的貸款...

每年結(jié)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)必須按照法律，法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行稅收調(diào)整，以便可以按照稅法的規(guī)定計(jì)算所得稅。那么，公司產(chǎn)生的借貸成本可以在稅前扣除嗎？今天，老師將帶您了解在公司所得稅的最終結(jié)算中對(duì)借貸成本的稅收調(diào)整。

借款費(fèi)用是企業(yè)因借款而發(fā)生的費(fèi)用。包括一些借款利息，借款手續(xù)費(fèi)，外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額，債券折價(jià)和溢價(jià)的攤銷(xiāo)費(fèi)用等。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，允許扣除不需要在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資本化的合理借貸成本。需要資本化的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本，不作為財(cái)務(wù)費(fèi)用單獨(dú)扣除。

2019年1月1日，甲公司向銀行借款1000萬(wàn)元用于該工廠(chǎng)的建設(shè)。期限為1年，利率為6％。建設(shè)于2019年2月1日開(kāi)始。工廠(chǎng)的建設(shè)已于2019年11月30日完成并投入使用。當(dāng)公司所得稅于2019年結(jié)清并支付時(shí)，A公司的借款費(fèi)用可扣除的金額是多少？

分析：盡管A公司于1月1日獲得貸款，但建設(shè)期為2月1日至11月30日。借款費(fèi)用的資本化期為10個(gè)月。費(fèi)用期限為2個(gè)月。

允許在所得稅結(jié)算和支付中扣除的費(fèi)用為1000 * 6％* 2/12 = 100,000元

如果公司在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中同時(shí)使用特殊貸款和多項(xiàng)一般貸款，則每個(gè)期間的資本化利息和費(fèi)用化利息都需要分別計(jì)算

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