小規(guī)模納稅人票咋開,稅咋報
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為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,財政部、稅務總局發(fā)布《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項作了明確。結合納稅人的關注熱點,我們梳理了20個有關增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的開票、申報及退稅問題,供大家參考學習。
發(fā)票開具問題
1.月銷售額未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?
《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第十條:“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票!眴枺喝绻闯^10萬元的,是不是可以不使用稅控開具發(fā)票?
答:免征增值稅政策調(diào)整后,已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票,也可以自愿不再使用稅控設備開具增值稅發(fā)票。
2.政策調(diào)整后,小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元,是否強制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)?
《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第十條規(guī)定,“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的,使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票!眴枺盒∫(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的,是否強制使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?
答:小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的,除特殊情況外,應當使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
3.提供科研開發(fā)服務的小規(guī)模納稅人,月銷售額未達到10萬元,是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票?
答:為了進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力,促進民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展,稅務總局持續(xù)擴大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè),鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)、租賃和商務服務業(yè),科學研究和技術服務業(yè),居民服務、修理和其他服務業(yè)等八個行業(yè)納入試點行業(yè)范圍。試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,不受月銷售額標準的限制。
提供科技研發(fā)服務的小規(guī)模納稅人屬于科學研究和技術服務業(yè),符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件,可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發(fā)票。
4.是否月銷售超過10萬元(季度超30萬)才可自開專票?
對于住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人在2018年12月31日前未核定增值稅專用發(fā)票,是否是月銷售額超過10萬元(或季銷售額超過30萬元)才可以自行開具專用發(fā)票?
答:為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,自2019年3月1日起試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,不受月銷售額標準的限制。
5.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票,稅率是顯示實際征收率還是顯示***?
答:對于小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票,稅率欄次顯示為適用的征收率;對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開的增值稅普通發(fā)票,如月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元,稅率欄次顯示***。
6.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票,稅率如何顯示?
答:小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發(fā)票,稅率欄次顯示為適用的征收率。
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