2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試題庫(kù)

增值稅差額計(jì)算的財(cái)務(wù)和稅收處理

成本核算與管理

消費(fèi)稅特殊類(lèi)

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建筑業(yè)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

假定增值稅的一般納稅人提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入為S，且增值稅率為R，扣除率為1-R，稅率為11％，并且可以抵扣一般納稅人購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)和貨物；抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；小規(guī)模納稅人的征稅率為3％，客戶(hù)接受的勞動(dòng)量保持不變。當(dāng)僅考慮增值稅而未考慮其他稅種時(shí)，納稅人營(yíng)業(yè)額稅負(fù)負(fù)擔(dān)的等式如下：

{[S /（1 + 11％）-S×（1-R）/（1 + 11％）]×11％} / S

= [S /（1 + 3％）×3％] / S

R = 29.39％

也就是說(shuō)，當(dāng)增值率超過(guò)29.39％（可扣除率小于70.61％）時(shí)，小規(guī)模納稅人是合適的，否則，一般納稅人是合適的。稅收籌劃增值率超過(guò)29.，達(dá)到39％，在增值稅改革項(xiàng)目中投資新的小型企業(yè)更具成本效益。但是，建筑公司在確定納稅人資格時(shí)，還應(yīng)考慮以下因素來(lái)決定是否申請(qǐng)一般納稅人。

1.一般納稅人可以選擇對(duì)合同清算形式的建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)單的稅額計(jì)算方法。

以合同清算的形式提供建筑服務(wù)，是指建設(shè)單位不購(gòu)買(mǎi)建設(shè)項(xiàng)目所需材料或僅購(gòu)買(mǎi)輔助材料，并收取人工費(fèi)，管理費(fèi)或其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人可以選擇對(duì)項(xiàng)目A提供的建筑服務(wù)所采用的簡(jiǎn)單稅款計(jì)算方法。

供應(yīng)項(xiàng)目是指由項(xiàng)目簽約方購(gòu)買(mǎi)全部或部分設(shè)備，材料和電力的建設(shè)項(xiàng)目。

3.一般納稅人為舊建筑項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，您可以選擇合適的

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