免抵退是稅收的一種情勢，按照現(xiàn)行反革命的法令規(guī)則，消費(fèi)企業(yè)自己經(jīng)營或委派對外貿(mào)易企業(yè)代勞出口自產(chǎn)貨色，除另行規(guī)則外，增值稅一致舉行免、抵、退稅管理方法。那么免抵退企業(yè)要該如何做會計(jì)處置?咱們來看看吧。

　　出口時(shí)的會計(jì)處置

　　《出口貨色勞務(wù)增值稅和耗費(fèi)稅管理方法》(國度稅務(wù)總局公布2012年第24號)規(guī)則：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨色須在次月的增值稅納稅申訴期內(nèi)，向主管稅務(wù)構(gòu)造處置增值稅納稅申訴、免抵退稅關(guān)系申訴及耗費(fèi)稅免稅申訴。”《國度稅務(wù)總局對于安排出口退(免)稅申訴方法的公布》(國度稅務(wù)總局公布2013年第61號)安排了免抵退稅關(guān)系申訴及耗費(fèi)稅免稅申訴的規(guī)則，免抵退稅申訴是單證消息完備了后才舉行。

　　以是按國度稅務(wù)總局2013年第61號公布的規(guī)則，企業(yè)在出口時(shí)由于還未舉行免抵退稅申訴，不必商量免抵退稅的感化，企業(yè)只需對出口交易能否應(yīng)確認(rèn)收入舉行處置，普遍會計(jì)處置如次：

　　借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、銀行入款等)

　　貸：專營交易收入(其余交易收入等)-免抵退出口收入

　　同聲結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬成本，由于此時(shí)不必商量免抵退稅的感化，以是也不必將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入交易成本，會計(jì)處置如次：

　　借：專營交易成本(其余交易成本等)

　　貸：倉庫儲存商品

　　單證消息完備時(shí)的會計(jì)處置

　　按照《國度稅務(wù)總局對于安排出口退(免)稅申訴方法的公布》(國度稅務(wù)總局公布2013年第61號)，企業(yè)在單證消息完備了保守行免抵退申訴，同聲應(yīng)按照免抵退稅正式申訴的出口出賣額即單證消息收齊出口額計(jì)劃免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列材料(二)》“免抵退稅方法出口貨色不得抵扣出項(xiàng)稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申訴匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

　　當(dāng)月按照單證消息收齊出口額計(jì)劃的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處置如次：

　　借：專營交易成本(其余交易成本等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　實(shí)務(wù)中，企業(yè)不妨盡管簡直的交易，只需將當(dāng)月《免抵退稅申訴匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。