在房土地資產贈與交易中，部分義務接受饋贈房產時，普遍波及的稅費囊括契約稅、印花稅、部分所得稅。

　　義務接受饋贈房產要交納哪些稅費？

　　案例：

　　2018年1月，黃教師在a省某城區買了一套門臉房(非北京、上海、廣州、深圳)，價錢100萬元，表面積120公畝，產權備案書備案價錢100萬元，交納30000元的契約稅。2020年10月，黃教師把房產捐贈給了已經扶助過他的甘教師。贈與時，該房產的商場價錢為121萬元，贈與公約表明該房產的價錢為100萬元。假設在贈與進程中，除稅費外不爆發任何其余用度。

　　據領會，房土地資產地方地a省自2019年1月1日起實行“六稅兩費”折半征收的稅收優惠，契約稅稅率為3%。那么，接受饋贈人甘教師的納稅負擔有什么呢?

　　部分義務接受饋贈房產，該當交納以次稅費：

　　1.契約稅

　　《國度稅務總局對于鞏固房土地資產買賣部分義務贈與不浮財稅收管理相關題目的報告》(國稅發〔2006〕144號)文獻規則，對于部分義務贈與不浮財的動作，應付接受饋贈人全額征收契約稅。

　　按照《契約稅暫行規則》規則，地盤運用權贈與、衡宇贈與的契約稅計稅按照，由征收構造參照地盤運用權出賣、衡宇交易的商場價錢審定。

　　同聲，按照《財務部 國度稅務總局對于營改增后契約稅 房產稅 地盤增值稅

部分所得稅計稅按照題目的報告》(財政與稅收〔2016〕43號)相關規則，計劃契約稅的拍板價錢不囊括增值稅。

　　案例傍邊，甘教師與黃教師既不是嫡派支屬，也不是徑直扶養、撫養人，并且接受饋贈的又利害住宅，所以不適合增值稅免征前提，需按視同出賣納稅。

　　《增值稅暫行規則實行細目》第二十九條文定，年應稅出賣額勝過小規模納稅人規范的其余部分按小規模納稅人納稅。

　　同聲，依照國度稅務總局公布2016年第14號，黃教師救濟的房產，實用于小規模納稅人出賣讓渡不浮財計稅本領。

　　依照贈與時的公道價格減除其購買原價后的余額動作出賣額計稅：

　　應納增值稅額=(十足價款和價外用度-不浮財購買原價大概博得不浮財時的作價)÷(1+5%)×5%=(1210000-1000000)÷(1+5%)×5%=10000元。

　　所以，甘教師救濟房產的契約稅= (1210000-10000)×3%=36000元。

　　2.印花稅

　　按照《印花稅暫行規則》及本來施細目的規則，在我國境內書立、接收應稅憑證的單元和部分，應照章交納印花稅。應稅憑證囊括單元和部分產權的交易、接受、贈與、調換、分隔等所立的產權變化書據。

　　a省舉行“六稅兩費”折半優惠。甘教師動作小規模納稅人接收非住宅贈與而納稅的部分，必需按贈與房土地資產的價錢交納印花稅。

　　策略按照：《財務部 稅務總局對于實行小微企業普惠性稅收減輕策略的報告》(財政與稅收〔2019〕13號)

　　計劃得出應繳稅款=1000000×0.05%×50%=250元

　　3.部分所得稅

　　義務博得不浮財的接受饋贈人，該當照章交納部分所得稅。

　　按照《財務部

國度稅務總局對于部分義務接受饋贈衡宇相關部分所得稅題目的報告》(財政與稅收〔2009〕78號)規則，接受饋贈人義務接受饋贈衡宇計劃征收部分所得稅時，其應納稅所得額為房土地資產贈與公約上表明的贈與衡宇價格減除贈與進程中接受饋贈人付出的關系稅費后的余額。

　　按照《財務部 稅務總局對于部分博得相關收入實用部分所得稅應稅所得項手段公布》(財務部

稅務總局公布2019年第74號)規則，自2019年1月1日起，衡宇產權一切人將衡宇產權義務捐贈他人的，接受饋贈人因義務接受饋贈博得的接受饋贈收入，依照“偶爾所得”名目計劃交納部分所得稅。

　　所以，對于非住宅救濟名目，甘教師應交納部分所得稅=(1000000-36000-250)×20%=192750元。

　　在義務贈與房土地資產的進程中，除去對接受饋贈人的涉稅處置外，還須要商量對贈與人的涉稅處置。

　　普遍來說，在義務贈與房土地資產的進程中，救濟人與接受饋贈人的涉稅處置必需貫串三個上面來決定:贈與的房土地資產是住宅典型還利害住宅典型;兩邊聯系能否為嫡派支屬聯系或徑直撫養，撫養人;贈與衡宇的場所。

　　義務捐贈衡宇的賬務處置

　　借：交易外開銷

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　接收義務救濟的房產時：

　　借：固定資產

　       　貸：交易外收入—救濟所得