最近，我收到一個(gè)會(huì)計(jì)同學(xué)的問(wèn)題：我在一家屬于一般納稅人和勞務(wù)派遣類(lèi)型的公司工作。我每個(gè)月都有勞務(wù)派遣收入，我還會(huì)給勞務(wù)派遣員工發(fā)工資，幫他們支付社保費(fèi)用。我有點(diǎn)困惑。我應(yīng)該將支付給派遣員工的工資和社會(huì)保障費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用還是成本費(fèi)用？如何會(huì)計(jì)處理
事實(shí)上，支付給派遣員工的工資和社保費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入期間費(fèi)用或成本費(fèi)用，主要取決于業(yè)務(wù)。在這里，會(huì)計(jì)伙伴的公司支付給員工的費(fèi)用屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此應(yīng)計(jì)入成本
那么，會(huì)計(jì)分錄如下：
在什么情況下應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用？讓我們舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)解釋
例子：如果李先生在一家屬于一般納稅人的電子商務(wù)公司工作，他每個(gè)月都會(huì)有一定的商品銷(xiāo)售收入。同時(shí)，他每個(gè)月都會(huì)有購(gòu)買(mǎi)成本的支出，他每個(gè)月都要向公司管理層支付相應(yīng)的工資和社保費(fèi)
這里，我們每個(gè)月都要向公司管理人員支付相應(yīng)的工資，而支付各項(xiàng)社會(huì)保障費(fèi)用的支出，在會(huì)計(jì)處理中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
那么，會(huì)計(jì)分錄如下：
對(duì)此，我們的工作也應(yīng)該對(duì)企業(yè)所得稅中工資薪金的扣除有一些疑問(wèn)。為什么有的年份扣除額低于工資賬上的金額，有的年份扣除額低于工資總額
事實(shí)上，這些問(wèn)題主要是由代扣代繳的金額或者企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間造成的。具體來(lái)說(shuō)，下面是一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明
例子1:2020年a公司實(shí)際支付了50萬(wàn)元的工資，有10萬(wàn)元的應(yīng)計(jì)工資，但沒(méi)有實(shí)際支付。帳面上的工資金額是60萬(wàn)元，為什么只能扣除50萬(wàn)元
首先，我們來(lái)看看相關(guān)的政策法規(guī)：
從法規(guī)中我們可以看到，只有實(shí)際支付給職工的工資才能稅前扣除，賬上的金額包括預(yù)支款，但預(yù)付款沒(méi)有實(shí)際支付，所以不能扣除，只能扣除實(shí)際支付的金額。因此，只要我們知道賬戶上的金額不是實(shí)際支付的金額，這樣的疑問(wèn)就會(huì)迎刃而解
 
例2:B公司每年5月進(jìn)行最終結(jié)算，2020年將支付65萬(wàn)元工資，其中包括2020年2月2019年年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，2021年2月2020年年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元。這些款項(xiàng)已被收回。為什么只能扣除60萬(wàn)元
我們也可以先看一下相關(guān)規(guī)定：
從規(guī)定中我們可以分析，2020年2月發(fā)放的2019年年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元，已經(jīng)在2019年決算中扣除了，所以這個(gè)金額應(yīng)該在2021年5月的2020年決算中取消
按照規(guī)定，只要決算結(jié)束前實(shí)際支付給員工的工資已經(jīng)提前支付，就可以按照規(guī)定扣除。因此，2021年2月發(fā)放的年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元要加到2021年5月的2020年決算中
因此，2021年5月決算中可以稅前扣除的工資金額為：65-10+5=60萬(wàn)元
因此，有時(shí)我們?cè)跊Q算時(shí)，扣除額與實(shí)際年度發(fā)生額存在差異，主要是納稅會(huì)議的差異，以及扣繳稅款的時(shí)間問(wèn)題。這個(gè)解釋?xiě)?yīng)該很容易理解，對(duì)吧
我們還需要注意，工資薪金不允許稅前扣除的情況有四種：
經(jīng)過(guò)一番解釋?zhuān)�您�?duì)企業(yè)工資薪金的相關(guān)知識(shí)有一定的了解