1.成立清算組，在終止經營當日編制資產負債表，并向工商部門和稅務部門申報注銷清算。

清算所得稅會計

清算所得稅等于清算收入乘以25的稅率。由于清算期不屬于正常生產經營期，在計算清算所得稅時應注意以下與優惠政策有關的問題。

1.清算過程中所有資產處置所得不能享受稅收優惠政策。

2.清算企業在正常減免稅期內發生清算業務時，不能享受減免稅待遇。即使國家支持的高新技術企業、小型微利企業和過渡性優惠稅率的納稅人有清算業務，在計算清算所得稅時也不能適用15、20或其他優惠稅率，而應適用25的企業所得稅稅率。

3.清算前，因購買國產設備獲得的稅收抵免或者因購買環保、節能節水、安全生產專用設備獲得的稅收抵免尚未到期的，允許納稅人從清算機構取得的稅款中扣除上述稅收抵免。

4.清算前，創業投資企業投資未上市中小高新技術企業，符合扣除應納稅所得額相關規定的，其投資額為70%的，應當允許其余額從清算收入中扣除。

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2.變賣資產，確認債權債務，計提清算費用。

(一)支付清算費用

借：管理費用——清算費用(訴訟費、會計、手續費等。)

貸：銀行存款、應收票據等相關科目。

(2)結轉清算費用

借：清算損益。

借：管理費——清算費

借記清算損益科目，登記原公司的費用支出、遞延資產轉入、清算費用轉入

借：原材料

貸：清算損益

(2)攤銷所有無形資產、遞延資產和預提費用。

借：清算損益。

貸：無形資產、遞延資產、預提費用等。

(3)固定資產拍賣收入

借方：銀行存款

累積折舊

貸款：固定資產

清算損益表

(4)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶。

借：清算損益。

貸款：利潤分配-未分配利潤

4.收回債權、清償債務的會計處理和損益的會計處理。

(1)經仔細核對，應收賬款確實無法收回。

借：清算損益。

貸：應收賬款

(2)經仔細核對，應付賬款確實無法清償。

借：應付賬款

貸：清算損益

(3)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶。

借：清算損益。

貸：利潤分配-未分配利潤

5.進項稅折讓的處理

根據《關于增值稅若干政策的通知》第六條，一般納稅人注銷時如何處理存貨和抵稅額。一般納稅人在輔導期內注銷或取消一般納稅人資格，成為小規模納稅人時，其存貨不轉出進項稅，其稅收抵免不予退還。會計不用做賬，但進項稅可以作為費用處理。

6、會計彌補以前年度虧損的會計處理

(1)用盈余公積彌補以前年度虧損。

借：盈余公積-一般盈余公積

貸：以前年度損益調整

(2)繳納清算年度所得稅。

借：利潤分配-未分配利潤

貸款：應交稅費-所得稅

借：應交稅費-所得稅

貸款：銀行存款

(3)剩余財產的核算及其分配。清算后的剩余財產按照實收股本份額在全體所有者中分配。

借：資本公積、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

貸款：現金、銀行存款

7.清算期間庫存的處置(商品和原材料)

a)返還給供應商：如果供應商愿意，可以返還給供應商。退貨給供應商，對方需要開負面發票，企業可以減少投入。對于投入過剩的企業，可以選擇。如果沒有剩余投入，這種方式可能需要繳納高額稅收。會計處理：

收到退款

借：庫存現金。

貸款：庫存商品

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉移(按時間退稅額計算)

結轉成本沖銷

借：庫存商品

貸款：主營業務成本

b)以可變價格出售：對于清算企業來說，出售和處置庫存是一種商業慣例。據統計，一般企業清算時，存貨的可變現售價約為賬面價值的30%。因此，企業可以降低存貨的價格，而相應的投入不需要轉出。按正常銷售產品入賬，并預提主營業務成本。

c)用于清償債務：以存貨清償債務也是企業清算的一種常見方式，部分債務按照評估價清償。差額計入管理費用項下的清算費用。

d)向股東分配：向股東分配也是視為銷售的項目之一。如果股東可以扣除，可以考慮這個方法。如果股東是個人和小規模納稅人，這種待遇被視為銷售額，不能抵扣對方的進項，實際上對企業不利。