企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的本質(zhì)是在發(fā)放工資時(shí)扣除一筆稅款，最終通過企業(yè)的賬戶繳納，從而達(dá)到繳納一筆稅款的目的。具體賬務(wù)處理如下：

應(yīng)計(jì)工資：

借：間接費(fèi)用-工資，

貸款：應(yīng)付職工-工資，

支付工資：

借：應(yīng)付款-工資，

貸款：銀行存款，

其他應(yīng)付款-個(gè)人社保、

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅、

納稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅，

貸款：銀行存款，

社會(huì)保障條款：

借：管理費(fèi)-社保單位，

貸款：應(yīng)付職工-社保單位。

支付社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)：

借：應(yīng)付職工款項(xiàng)-社會(huì)保障單位，

其他應(yīng)付款-個(gè)人社保、

貸款：銀行存款。

補(bǔ)充：實(shí)習(xí)工資的會(huì)計(jì)處理是怎樣的？

企業(yè)招用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘退休人員和接受外部勞務(wù)派遣發(fā)生的實(shí)際支出，應(yīng)當(dāng)分為工資薪金和職工福利費(fèi)，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中，工資薪金允許計(jì)入企業(yè)工資薪金總額基數(shù)，作為計(jì)算扣除其他相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)。

所以如果是實(shí)習(xí)生生活補(bǔ)貼，可以這樣處理：

借：管理費(fèi)-實(shí)習(xí)生補(bǔ)貼，

商品：應(yīng)付職工。

年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)報(bào)表附注(報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息):本報(bào)表適用于報(bào)告期內(nèi)編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。1.相關(guān)項(xiàng)目填列說明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)準(zhǔn)確劃分境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易和境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易。不能準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)當(dāng)確定其他劃分方法，并說明具體劃分標(biāo)準(zhǔn)。

補(bǔ)充：有必要填寫關(guān)聯(lián)報(bào)告嗎？

如果公司符合以下任何一項(xiàng)要求，則需要申報(bào)相關(guān)表格。如果不符合要求，《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》所有表格不用空表保存，也不需要申報(bào)(即使有三個(gè)必填表格):

1.年內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來；

2.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方?jīng)]有業(yè)務(wù)關(guān)系，但需要提交國(guó)別報(bào)告。

簡(jiǎn)單總結(jié)一下：如果你企業(yè)年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方無業(yè)務(wù)往來，且不符合42號(hào)公告第五條要求，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)無特殊要求的，可以不填報(bào)相關(guān)聲明。

賬戶金額實(shí)際上是企業(yè)賬面記錄的金額，即實(shí)際發(fā)生的金額。從字面上不難看出，賬戶金額是稅額的基礎(chǔ)，稅額一般是以賬戶金額為基礎(chǔ)進(jìn)行法律調(diào)整的，也就是說，稅額是賬戶金額經(jīng)過法律調(diào)整后的最終納稅結(jié)果。

所以綜上所述，賬戶中發(fā)生的就是賬戶中的金額，稅務(wù)同意稅前扣除的就是稅額。

補(bǔ)充：責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(2018年第52號(hào)公告)的規(guī)定，“企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)時(shí)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。本公告適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。