本文主要介紹常見的增值稅會計業務。

1、一般企業銷售商品、提供勞務，計提銷項稅額。

借：應收賬款/銀行存款

貸款：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

2.一般企業采購商品，接受勞務，取得專用發票。

借方：存貨/相關費用

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款：應付賬款/銀行存款

3.如果取得后發現進項稅不能抵扣，需要轉出。

借方：存貨/相關費用

貸：應交稅費-應交增值稅(投入和產出)

4.減稅或免稅發生時。

借：應交稅金-應交增值稅(減免稅)

貸款：其他收入

5.月末結轉應交增值稅三級科目。

(1)期末無準備金的情況下：

借方：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

應交稅費-應交增值稅(進項和銷項)

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

應交稅費-應交增值稅(稅收減免)

應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

然后將轉賬的未繳增值稅轉入未繳增值稅賬戶。

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸款：應交稅費-未付增值稅

次月繳納增值稅時，

借：應交稅費-未付增值稅

貸款：銀行存款

(2)在期末離開基地的情況下：

借方：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

應交稅費-應交增值稅(進項和銷項)

應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

應交稅費-應交增值稅(稅收減免)

在留底的情況下，可以完成上述結轉。一般不需要從未繳增值稅結轉到未繳增值稅賬戶，自動延期到下個月抵扣，不需要繳納增值稅。

(三)預繳增值稅的

一般當月交的稅按已交的稅核算，交的時候，

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸款：銀行存款

如果由于預繳增值稅導致當月已繳稅款大于應繳稅款，結轉時應計入轉出多繳增值稅科目。

借方：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

應交稅費-應交增值稅(進項和銷項)

應交稅費-應交增值稅(轉出多付增值稅)

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

應交稅費-應交增值稅(已交稅費)

應交稅費-應交增值稅(稅收減免)

然后需要結轉未繳增值稅科目的借方：

借：應交稅費-未付增值稅

貸款：應交稅費-應交增值稅(轉出和多繳增值稅)

6.對于享受抵扣的生產性服務和生活性服務。

本期計提和抵扣=本期可抵扣進項稅10/15-轉出進項10/15

本期可抵扣，加減=上期期末加減余額，本期加減。

借：應交稅費-未付增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅加抵扣)

并將當期可抵扣項結轉至其他收入。

借方：應交稅費-應交增值稅(進項稅額加抵扣)

貸款：其他收入

7.其他增值稅科目簡介

(1)應扣除的進項稅

待抵扣的進項稅額一般是納稅人取得增值稅抵扣憑證，并經稅務機關按照現行增值稅制度認證后，從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

借：原材料/制造費用/固定資產等。

應交稅費-應扣除的進項稅

貸款：銀行存款/應付賬款

可抵扣時轉入進項稅：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

(2)待認證的進項稅

待認證的進項稅，取得進項稅憑證后，當月不認證，以后抵扣稅額時再認證抵扣稅額。

借：原材料/管理費用等。

應付稅款-待認證的進項稅

貸款：銀行存款/應付賬款

認證和扣除后轉入進項稅：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸：應交稅費-待認證的進項稅額

(3)擬核銷的稅額

賣方收到預付款后，按照新的收入標準，不能直接全額計入預付款或合同負債，需要將價款與稅金分開。

借方：銀行存款

貸款：預收賬款/合同負債。

應交稅費-待核銷稅費

“待核銷稅額”本來就是企業尚未發生納稅義務的債務，當然不能放在“應交稅金”欄下。需要重新分類到其他流動負債。

(4)預付增值稅

“預繳增值稅”適用于一般納稅人轉讓不動產、租賃不動產、提供建筑勞務和以預付款方式銷售自行開發的房地產項目等四種特殊業務的會計處理。

借：應交稅費-預付增值稅

貸款：銀行存款

期末，房地產企業不能將納稅義務發生前的“已預繳增值稅”余額結轉至“未繳增值稅”會計科目。除了這一項，其他三項特殊業務均可在月末將“已預繳增值稅”余額轉入“未繳增值稅”。

借：應交稅費-未付增值稅

貸款：應交稅費-預付增值稅

(5)簡單計稅

一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計算某些特定項目的增值稅。

借方：銀行存款

貸款：主營業務收入

應付稅款-簡單的稅款計算

在繳納這部分稅款時，

借：應交稅費-簡單計稅

貸款：銀行存款

(六)代扣代繳增值稅

代扣代繳增值稅用于核算境外單位或個人在境內未設立經營機構代扣代繳的增值稅。

借：制造費用/原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

應付稅款-預扣增值稅

付款時，

借：應交稅費-代扣代繳增值稅

貸款：銀行存款

需要注意的是，一家公司要有境外公司的面簽合同、付款憑證和收據或發票，才能憑完稅憑證抵扣進項稅。信息不完整的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。