在企業經營過程中，經常會出現各種往來賬款，甚至個別往來賬款時間長、處理難度大，這是很多財務人員很頭疼的問題，尤其是其他應收賬款和其他應付賬款、預付賬款、應付賬款。面對往來賬款，如何高效管理，即使處置，也需要分類處置。以下是四種典型的活期賬戶：

第一類是由于關聯公司之間的資金轉移而產生的往來賬戶。

由于業務需要或其他需要，內部資金在關聯公司之間頻繁轉移。每一筆資金轉移都涉及相互借記，轉讓方計入其他應收款，受讓方計入其他應付款。如果全部只是簡單的扣款，然后正常歸還，當然沒有問題。但是實際上經常發生的情況是：

a —— b —— c ——d —— e —— a

A公司把資金轉到B，B轉到C，C轉到D，D轉到E，E最后回到A.從整體來看，這筆資金已經恢復，但由于涉及多個主體，五家公司之間的相關往來并沒有消除，會一直在賬上。此外，實踐中可能發生的資金量也不一定匹配，導致情況更加復雜。

有三種解決方案可以消除這種交流：

1.從長效機制來看，最好的辦法是設立資金池，比如以某集團公司的一個賬戶作為資金池賬戶，所有結余資金按照時間點轉入資金池，所有需要資金的企業從資金池賬戶轉出資金，自然避免了多次重復虧損的情況；

2.如果能籌集到資金，可以按原渠道倒推。但在實際操作中，需要準備資金，比較麻煩；

3.五家公司簽訂債務重組協議，重新整合各自賬戶，最終消除。

這三種方式如何選擇，要看企業的具體情況，但無論如何，企業的財務人員在每年年底都要對本年度虧損的資金分配進行總結，并及時解決，避免多年后無法處理。

第二類是相關業務發生后，未取得或無法取得發票。

這類交易通常放在預付賬款賬戶中，也可能放在其他應收款賬戶中，根據形成原因可分為以下幾類：

1.該業務真實合法，因為糾紛中的另一家公司尚未提供發票。

實踐中經常因為產品或服務質量問題產生糾紛，后續的錢暫時不付，對方還沒有提供發票。如果是真實合法的支出，建議年底從往來賬戶轉出，計入成本。如果發票在最終結算前正常扣除，否則應在最終結算時補充。

2.業務真實合法，對方公司因特殊原因失聯或注銷。

有些情況下，雖然是真實發生的業務，但相關成本費用并未支付，且對方公司一直處于失聯或注銷等非正常狀態，這種情況下，會計處理仍應正常計入相應的成本費用，能否在企業所得稅前扣除需要根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定辦理：

第十四條企業因被對方注銷、撤銷、吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，無法重新開具或交換發票或其他對外憑證的，其費用經以下信息確認其真實性后，可在稅前扣除：

(1)無法補辦或兌換發票等外部憑證的原因證明(包括工商注銷、機構注銷、納入異常業戶、破產公告等證明。);

(二)相關業務活動的合同或協議；

(三)以非現金方式支付的支付憑證；

(四)貨物運輸證明材料；

(5)貨物出入庫的內部憑證；

(六)企業的會計記錄和其他資料。

前款第一項至第三項為必要信息。

如果它符合的要求

企業總會有一些無法入賬、無法拿到發票的情況，甚至是無法正常計入成本的特殊費用。財務人員通常會將其計入其他應收款，在負責處理此事的股東或高級管理人員名下無法消除。

這種情況真的很難處理。我個人建議是三年以上直接計入營業外支出。因為無法證明這筆支出與公司經營的直接關聯，所以肯定不能在企業所得稅前扣除，最終匯算清繳需要調整。

第三類，取得發票后，未支付或無法支付相關款項。

如果已經取得發票，業務真實有效，按照合同支付往來賬戶——的應付賬款是沒有問題的。但如果應付賬款長期掛賬，無法支付，會引起稅務機關懷疑是否是計入成本的虛開增值稅發票。因此，此類交易必須仔細區分。如果是假發票，一定不能計入成本。如果是真實交易，要合理解釋相關資金無法支付的原因，或者盡快及時支付，排除可疑交易。

第四，股東從公司拿走的利潤無法消化，計入經常賬戶。

對于很多個人股東投資的民營企業，盈利股東產生的分紅要繳納個人所得稅。但實際操作中，很多企業為了逃避紅利稅，并不在賬面上顯示股利。股東以貸款的形式從公司拿走資金，或者企業購買房產、汽車，進行家庭消費、奢侈品消費等。對于股東，最后財務賬強行計入其他應收款。當然，這部分交流是永遠不會被消化的。

稅務部門對股東和高管名下的這部分交易非常警惕。如果年底不返還，不用于公司經營，很有可能被稅務機關認定為股息。如果是給股東高管購買個人消費品或家庭資產，稅務機關會直接認定為股息，要求企業代扣代繳個人所得稅。

因此，對于此類交易，財務人員應判斷是否為分紅，并提醒股東依法納稅，即使繳納個人所得稅，避免罰金、滯納金等更大的風險和損失。