彭懷文

會上的禮物怎么樣？對于復雜的經濟事項，除了根據會計準則進行判斷外，還需要正確判斷經濟事項涉及的稅務問題。

一、稅務處理

出席會議至少涉及增值稅、企業所得稅和個人所得稅。

1、增值稅問題

既然是禮物，就必須免費送給參加會議的人。

對于免費商品，如果參與者是外人，則需要視為增值稅銷售；如果參與方是企業內部員工，該贈品為自產委托加工，視同銷售，購買方不得抵扣進項稅。

因此，對于不同的附贈禮品和不同的受贈人身份，增值稅處理略有不同。

政策基礎：

(1)根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定，單位或個體工商戶的下列行為視為銷售商品。

(五)集體福利或個人消費使用自產和委托加工商品；

(八)將生產、委托或者采購的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

(2)稅(2016)36號附件1第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額：中扣除。

(一)為簡易計稅方法、免稅項目、集體福利或者個人消費購買貨物、加工維修服務、勞務、無形資產和不動產。所涉及的固定資產、無形資產和不動產僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益類無形資產)和不動產。

納稅人的社會消費屬于個人消費。

2.公司所得稅。

發放的禮品應被視為銷售。

政策基礎：

《關于企業處置資產所得稅的通知》第2條規定：

企業將資產轉讓給他人的下列情形，因資產所有權發生變化，不屬于內部處置資產的，應當按照規定認定為銷售。

(1)營銷或銷售；

(2)社交和娛樂；

(三)職工獎勵或者福利；

(四)分配股利。

(五)對外捐贈；

(六)改變資產所有權的其他目的。

3.個人所得稅

個人所得稅待遇也根據參與者的身份不同而不同。

(一)企業內部人員

如果企業內部人員收到附贈禮品，應計入工資薪金所得扣繳個人所得稅，就像中秋節月餅等企業節日發放實物一樣。

政策基礎：

《個人所得稅法實施條例》第六條規定，工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其他與就業有關的所得。

(二)企業外部人員

企業外部人員參加企業活動，應按意外收入申報繳納個人所得稅。

政策基礎：

《財政部稅務總局關于適用個人所得稅應稅所得項目的公告》 政部國家稅務局公告第74號)第三條規定：

企業在業務推廣、廣告宣傳等活動中，隨意向單位外個人贈送禮品(含網絡紅包，下同)，企業在年會、研討會、慶典等活動中向單位外個人贈送禮品。個人所得稅按照意外收入項目計算繳納，但企業贈送的消費券、代金券、代金券、優惠券等禮品除外。

前款所稱贈與所得的應納稅所得額，按照《財政部 關于企業促銷展覽贈送禮品的通知》國稅發[2011] 50號第三條的規定計算。

二、會計處理

在會計處理上，要根據參加人員和會議性質，判斷陪同儀式發生的費用應計入具體會計科目。

(一)會議屬于業務宣傳性質。

企業通過會議性質推廣新產品的主要目的是促進銷售。所以會議費用主要是業務推廣，所以核算可以計入銷售費用——業務推廣費用。

借：銷售費用-業務推廣費用

貸項：庫存

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

應交稅費-繳納個人所得稅

(二)會議屬于企業內部性質

比如企業的年會、半年會。手禮也是給單位員工的。在fac

貸項：庫存

應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)(扣除進項稅)

注：其實有些公司購買手工禮品是不賣存款的，以上會計分錄中的存款賬戶是銀行存款；普通發票不抵扣進項稅，不需要轉出進項稅。

個人所得稅代扣代繳在發放工資時合并，這里暫時不體現。

(三)公司路演接待等。

上市過程中舉行新聞發布會、路演、招待會等伴隨禮品的費用，通常計入“管理費用-業務招待費”。

借：管理費-業務招待費

貸項：庫存

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

應交稅費-繳納個人所得稅

三。其他解釋

在實踐中的各種會議中，參與者不一定是簡單的圈內人或圈外人。會議的性質有時是綜合性的，禮物也可能是內部和外部的結合。所以在實際操作中，需要謹慎處理稅務和會計，會計分錄和稅務處理也是各種情況的組合。