【導讀】無論是小規模納稅人還是一般納稅人，企業所得稅都要每年匯算清繳。根據月度或季度預繳稅款，確定本年度稅款是否應補繳或退還。會計分錄匯算清繳后需要補繳企業所得稅怎么辦？

企業所得稅匯算清繳，會計分錄應該怎么做？

無論是小規模納稅人還是一般納稅人，每年都要進行企業所得稅匯算清繳，根據每月或每季度預繳的稅款，確定本年度應補繳還是應退稅款。會計分錄匯算清繳后需要補繳企業所得稅怎么辦？

企業所得稅匯算清繳會計分錄怎么寫？

1.對會計報表產生重大影響，計入以前年度損益調整。

(一)匯算清繳后，企業所得稅應予以補繳。

借方：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

(2)繳納企業所得稅時

借：應交稅金——應交所得稅

貸款：銀行存款

(3)結轉以前年度損益調整

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(4)調整“利潤分配”的相關金額(如未計提盈余公積金，則不需要分錄)。

借方：盈余公積——法定盈余公積

盈余公積金——任意盈余公積金

貸：利潤分配——未分配利潤

執行小企業會計準則的，用“利潤分配——未分配利潤”代替“以前年度損益調整”。

二、如果對會計報表的影響不重大，計入當期損益。

(一)匯算清繳后，企業所得稅應予以補繳。

借方：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

(2)繳納企業所得稅時

借：應交稅金——應交所得稅

貸款：銀行存款

注：(1)調整以前年度損益的，需在報送年度報告財務報表時，同時調整本年資產負債表中“應交稅費”、“盈余公積”、“未分配利潤”的期初數。

(2)包含當年損益的，應當將財務報表中的相關項目作為當期。

會計分錄退稅的最終結算

分錄退稅的最終結算

第一，如果退款是當年。

借方：銀行存款

貸項：所得稅費用

二，如果退款是前一年的。

1.收到的退稅

借方：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

向前推進

借：應交稅金——應交所得稅

貸：以前年度損益調整

同時

借方：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤