1.壞帳準備

【例1】2008年，某企業共計提壞賬準備10萬元。

借方：資產減值損失100，000。

貸款：壞賬準備金10萬元

納稅調整：壞賬準備10萬元不允許稅前扣除，應增加應納稅所得額。

2.返回壞賬準備

【例2】某企業2008年初壞賬準備余額為50萬元，當年轉回30萬元。其中20萬元允許在計提當年稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。

借：壞賬準備30萬元

貸款：資產減值損失30萬。

納稅調整：壞賬準備20萬元允許在提取時稅前扣除，轉回時不減少應納稅所得額；壞賬準備10萬元，不允許稅前扣除，轉回時應減少。

3.確認壞賬損失

企業發生壞賬損失，應按規定向稅務機關辦理審批手續，由稅務機關核定可在稅前扣除的金額。壞賬損失能否稅前扣除，其納稅調整應區別對待。

【例3】某企業2008年發生壞賬損失15萬元，其中10萬元可以稅前扣除，5萬元不能稅前扣除。

借：壞賬準備15萬元

貸：應收賬款15萬。

納稅調整：允許稅前扣除的10萬元應納稅所得額應減少，不能稅前扣除的5萬元不應調整。

4.收回壞賬

對于已確認核銷后又收回的應收賬款，納稅調整在確認壞賬損失時應區分是否允許稅前扣除。

【例4】某企業2008年收回壞賬25萬元，其中20萬元在確認壞賬時允許稅前扣除，5萬元在確認壞賬時不允許稅前扣除。

借方：應收賬款25萬。

貸款：壞賬準備25萬元

借方：銀行存款25萬元。

貸：應收賬款250000。

納稅調整：收回的25萬元壞賬中，應增加20萬元允許稅前扣除的應納稅所得額，不應進行5萬元不允許稅前扣除的納稅調整。