留抵稅額會計分錄待抵扣

留抵稅額是指企業在一期所得稅法定應納稅額的基礎上，扣除已納稅額后尚未結轉的暫時不能抵充的遺留稅額，作為未來年度應納稅額的抵充。這種遺留稅額稱為留抵稅額。

企業可以將留抵稅額列示在資產負債表中的應交稅費—待抵扣所得稅項目中，作為一項應收項目。留抵稅額的數額應按照實際發生數計算，并按照稅法規定的期限進行回籠或抵扣。

舉例回答

假設企業A在2021年度的所得稅法定應納稅額為10,000元，已納稅額為8,000元，剩余的2,000元無法在2021年度進行抵扣，因此將其作為留抵稅額待抵扣。

企業A在2022年度的所得稅法定應納稅額為12,000元，在計算所得稅時可以抵扣前一年留下的2,000元留抵稅額，即實際應交稅額為10,000元。

在會計記錄中，企業A會進行以下會計分錄：

• 借記：待抵扣所得稅 2,000元
• 貸記：留抵稅額 2,000元

通過以上會計分錄，企業A將留抵稅額記錄在資產負債表中的待抵扣所得稅項目中，作為一項應收項目。

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