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　　餐飲企業會計科目介紹

　　餐飲業一般會計科目設置，這里，我們就餐飲企業特殊的幾個明細科目做一下說明，如下：

　　1、主營業務成本(收入)的設置

　　為了總括反映各項營運收入的取得和成本的支出情況，企業在“主營業務收入”、“主營業務成本”科目下設置“客房收入（成本）”、“餐飲收入（成本）”等二級明細科目。

　　2、原材料的明細設置

　　原材料”的品種規格繁多，可以按照其種類匯總后設置“原料及主要材料”、“燃料”、“物料用品”等二級明細科目。

　　（1）原料及主要材料：是指經過加工后構成產品實體的各種原材料和材料。如酒店餐飲業使用的大米、面粉、肉類、蔬菜、水產品和豆制品等。

　　（2）燃料：是指生產加工過程中用來燃燒發熱以產生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。

　　（3）物料用品：是指企業用于經營業務、日常維修、勞動保護方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。

　　02

　　餐飲企業常用的會計分錄

　　業務1

　　向甲公司購入面粉、大米、綠豆，其中大米1440元；綠豆2200元；面粉1650元，全部驗收入庫。轉賬給甲公司5290元，并取得增值稅普通發票一張。

　　購入時：

　　借：原材料-原料及主要材料（大米） (1440×（1-10）

　　原材料-原料及主要材料（綠豆）（2200×（1-10）

　　原材料-原料及主要材料（面粉）（1650 ×（1-10）

　　應繳稅費 - 應交增值稅（進項稅）529

　　貸：銀行存款 5290

　　雖然農產品不用繳稅，但進項稅是可以按照發票面額的10記抵增值稅進項稅。（ 餐飲服務增值稅稅率就是6，農產品的計提是10抵扣）。

　　領用時：

　　借：主營業務成本-餐飲成本 4761

　　貸：原材料-原料及主要材料（大米） (1440×（1-10）

　　原材料-原料及主要材料（綠豆）（2200×（1-10）

　　原材料-原料及主要材料（面粉）（1650 ×（1-10）

　　業務2

　　領用床上用品一批，共計5400元；同時領用洗漱用品一批，共計2390元。

　　借：主營業務成本—客房成本 7790

　　貸：周轉材料—低值易耗品（床上用品）5400

　　周轉材料—低值易耗品（洗漱用品）2390

　　業務3

　　招待游客住宿，收取訂金2000元，押金200元，客房標準間499元/天，總共入住三天。游客在酒店消費如下：

　　（1）4日，午餐游客在酒店餐廳消費297元并掛賬在客房；

　　（2）5日，在酒店商務部打印、裝訂資料消費100元并掛賬在客房，其中成本為20元；

　　（3）7日上午，游客結賬離開酒店，經盤查發現打碎花瓶一個，從押金扣除50元，其余押金退還；另外將剩余訂金退回給游客。

　　分錄

　　（1）收到押金及訂金時：

　　借：庫存現金 2200

　　貸：其他應付款 200

　　合同負債 2000

　　（2）結賬時：

　　借：合同負債 2000

　　貸：主營業務收入—客房收入 1497

　　主營業務收入—餐飲收入 297

　　其他業務收入—打印費 100

　　銀行存款 106

　　退押金

　　借：其他應付款 200

　　貸：庫存現金 150

　　主營業務成本-客房成本 50（杯子）

　　結算成本

　　借：其他業務成本—打印成本 20

　　貸：周轉材料—低值易耗品（紙制品) 20

　　業務4

　　餐卷發售使用分錄如下：

　　(1) 發行餐券時：

　　借：合同負債——庫存餐券

　　貸：合同負債——發行餐券

　　(2) 出售餐券時：

　　借：庫存現金

　　貸：合同負債——庫存餐券

　　(3) 收回餐券時：

　　借：合同負債——庫存餐券

　　貸：主營業務收入——餐飲收入

　　(4) 餐券淸點作廢時：

　　借：合同負債——發行餐券

　　貸：合同負債——庫存餐券

　　業務5

　　客戶李麗消費16000元在團購網站（攜程旅行）團購原價18936元的四天的客房標準間。已入住消費。

　　借：應收賬款—攜程旅行 16000

　　貸：主營業務收入—客房收入 16000

　　由于我們客房的原價值為18936元，在攜程旅行為了促銷，把銷售價格定為16000元，相當于是商業折扣。

　　按照正常的會計分錄應當將折扣價格計入銷售費用，不過由于實際收款16000，而客房的價格也并非一成不變，會計為了能夠記賬簡單，一般按照實際收入記賬，而不用多計“銷售費用”。

　　那么酒店接受客戶婚禮服務或者周年慶訂單

　　會計該怎么處理呢

　　接著往下看

　　業務6

　　接受A公司預訂公司周年慶宴會28桌，轉賬支付訂金100000元。

　　借：銀行存款 100000

　　貸：合同負債—A公司 100000

　　業務7

　　A公司周年慶宴會結束后，實際結算宴會款270536元，收到A公司簽發的補付宴會款現金支票一張，金額為170536 元。

　　借：銀行存款 170536

　　合同負債—A公司 100000

　　貸：主營業務收入——餐飲收入 270536元

　　PS：實際記賬過程中，需要要在貸方記增值稅銷項稅。

　　銷項稅額=270536元/（1+6）×6

　　未完！下期持續更新