2020 年《中級會計實務》分錄大全

　　第一單元 存 貨

　　項目 會計分錄

　　借：庫存商品等【購買價款+相關稅費+其他費用】

　　外購 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　借：生產成本【直接材料+直接人工+制造費用】

　　發生支出

　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　自制

　　借：庫存商品

　　產品入庫

　　貸：生產成本

　　借：委托加工物資【發出材料成本+加工費+運輸費等】

　　發出材料、支付加工費

　　貸：原材料/銀行存款等

　　委外加工 借：原材料

　　收回物資 應交稅費——應交消費稅【連續加工應稅消費品等】

　　貸：委托加工物資

　　借：待處理財產損溢

　　批準前

　　貸：庫存商品等

　　借：管理費用【收發計量差錯或管理不善】

　　盤虧

　　營業外支出【自然災害等】

　　批準后

　　其他應收款【應收責任人賠償】

　　貸：待處理財產損溢

　　借：庫存商品等

　　批準前

　　貸：待處理財產損溢

　　盤盈

　　借：待處理財產損溢

　　批準后

　　貸：管理費用

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　　項目 會計分錄

　　借：資產減值損失

　　減值 貸：存貨跌價準備

　　注：轉回做相反的分錄

　　借：主營業務成本

　　存貨跌價準備

　　銷售

　　貸：庫存商品等

　　注：以存貨對外投資、非貨幣性資產交換等，視同處置

　　第二單元 固定資產

　　項目 會計分錄

　　借：固定資產

　　不需安裝 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

　　借：在建工程

　　購入時 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　需要安裝 貸：銀行存款/應付職工薪酬等

　　借：固定資產

　　達到預定用途時

　　外購 貸：在建工程