職工工資發放時，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款/庫存現金”。同時代扣社保個人承擔部分，記入“其他應付款—社保費”；代扣個人應當預繳的個人所得稅，記入“應交稅費—應交個人所得稅”。工資發放時分錄如下：

　　借：應付職工薪酬 — 工資

　　貸：銀行存款 （實際支付工資）

　　應交稅費—應交個人所得稅

　　其他應付款—社保（個人承擔部分）

　　職工工資的發放，要經過計提與發放兩個步驟。一般情況下工資先計提，再發放。職工薪酬計提與發放的分錄，組成了一個完整的工資賬務處理過程。如果企業職工人數少，采用簡易計稅模式，“職工工資薪酬”可以不設置二級科目。如果企業職工人數多，統計時要求對職工薪酬明細分類，則需要設置二級明細科目。

　　一般企業對職工薪酬的工資部分、社保部分、福利費、困難補助、辭退福利、職工教育經費等分別核算，所以職工薪酬下需要設置對應的二級科目。具體如下：

　　1、工資：此二級科目核算內容包括，職工的基本工資、崗位工資、獎金、各種津貼及提成等現金收入。但“公務費”不交個稅，所以不在此科目核算。

　　2、社保（五險一金）：核算社保公司承擔部分，由于社保公司承擔部分在計提環節出現，所以需要單獨二級科目來核算。個人承擔部分記入工資內核算，在發放環節扣除。

　　3、福利費：核算除工資外的職工福利，稅前扣除受到工資總額14的限制。

　　4、辭退福利：核算辭退員工時給予的額外補償。稅前可全額扣除。

　　5、職工教育經費：用于對職工培訓的經費，稅前扣除，也受到8的工資總額限制。

　　6、其他：核算除以上5種情況以外的職工薪酬支出。如職工困難補助、職工特殊津貼等。

　　一般企業以上6個明細科目即可覆蓋職工薪酬的所有業務。如果是上市公司，則需要對職工的薪酬核算更加規范，需要增加帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定收益計劃義務等科目核算職工的長期收益部分。

　　明細科目

　　1、職工薪酬的計提

　　職工薪酬計提是將當期職工薪酬歸入成本或費用當中。借方記需要歸屬的成本或費用科目，貸方記“應付職工薪酬”。分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/在建工程等（根據員工崗位）

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　應付職工薪酬—— 社保（企業承擔部分）

　　應付職工薪酬—— 福利費

　　說明：在賬務實操過程種，職工福利費并不是在發放或使用時才記入相應成本，而是在計提工資的同時，計提14的職工福利費。企業在根據職工福利費的貸方余額，發放職工福利。

　　2、職工薪酬的發放

　　職工薪酬發放環節主要涉及個稅與社保（包括公積金）個人承擔部分的扣除。分錄如下：

　　借：應付職工薪酬 — 工資

　　貸：銀行存款 （實際支付工資）

　　應交稅費—應交個人所得稅

　　其他應付款—社保（個人承擔部分）

　　3、社保的上繳

　　借：其他應付款— 社保（個人承擔部分）

　　應付職工薪酬— 社保（企業承擔部分）

　　貸：銀行存款

　　4、個稅上繳

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　5、職工福利

　　集體職工福利

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　發放職工手里的福利

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　貸：銀行存款

　　應交稅費—應交個人所得稅

　　6、職工教育經費

　　借：職工應付薪酬—職工教育經費

　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　貸：銀行存款

　　同時

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/在建工程等（根據員工崗位）

　　貸：應付職工薪酬——職工教育經費

　　說明：用在職工身上的支出，如發放商品福利，其進項稅都不允許扣除，自產商品需要按照公允價值繳納增值稅。但“職工教育經費”例外，其進項稅可以抵扣，這也體現了國家在員工培訓上的政策支持。

　　7、辭退福利

　　因為裁員而支付給員工的辭退補貼，一次性記入“管理費用”，不再根據職工崗位確定成本。分錄如下：

　　借:管理費用——辭退福利

　　貸:應付職工薪酬——辭退福利

　　職工福利

　　《小企業會計準則》并沒有對帶薪缺勤要求處理，實務中大部分企業對帶薪缺勤也不進行處理，而是按照非缺勤狀態處理。適用《企業會計準則》，特別是對財務數據要求嚴格的企業，如上市公司或準備上市公司。其處理帶薪缺勤的支出與正常工資的支出區分開。

　　帶薪缺勤分為兩種性質。一種，如病假、喪假、婚假、探親假等帶薪假期，其享受帶薪假期不能累加，離職前未享受部分不能從企業獲得現金補償的帶薪休假，我們稱之為”非累積帶薪缺勤“；一種，如年休假，其享受假期，取決于在企業服務的時間長度，假期可以累積、可以延后、離職未享受部分可以從企業獲得現金補償的帶薪休假，我們稱之為”累積帶薪缺勤“

　　1、非累積帶薪缺勤

　　借：對應的費用/成本科目

　　貸：應付職工薪酬——非累積帶薪缺勤

　　說明：非累積帶薪缺勤的核算與當期工資的核算完全一致，賬務處理過程種可以視作基本工資的一部分進行處理。

　　2、累積帶薪缺勤——發生時

　　借：對應的費用/成本科目

　　貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤

　　說明：根據會計的權責發生制，累積帶薪缺勤雖然可以結轉至以后期間享受，但應在員工有權力享受帶薪缺勤的當期記入相應的成本。

　　3、累積帶薪缺勤——月底結轉

　　借：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤

　　貸：其他應付款——XX年休假等

　　4、累積帶薪缺勤——員工行使權力時

　　借：其他應付款——XX年休假（與當月工資合并計提個稅）

　　貸：銀行存款

　　年休假　　離職員工提早發工資分錄怎么做

　　1、支付辭職人員工資會計分錄：

　　借：管理費用（或銷售費用、生產成本、制造費用、在建工程等科目）---工資

　　貸：應付職工薪酬

　　2、支付工資做：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款（或庫存現金）

　　3、辭退工人的工資，如果不是勞動賠償性工資，就是其原來的勞動所得，因此完全應該歸集到產品成本或費用科目，無需另設管理費用-辭退福利科目。

　　如果是勞動賠償性工資

　　借：營業外支出

　　貸：庫存現金

　　那么當員工離職之后的工資、五險一金方面該如何做賬呢？

　　小編認為，最常見的是這種情況：

　　普通離職員工工資的分錄

　　借：管理費用（或銷售費用、生產成本、制造費用、在建工程等科目）---工資

　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款（或庫存現金）

　　小編提示：對于離職工人的工資，如果不是辭退性工資的話，那么對于其原來的勞動所得，就應該歸入到產品成本或者費用科目，不用再另外設置管理費用-辭退福利費用了。

　　如果是辭退后的補償金，那就需要寫成這樣的分錄：

　　計提員工離職補償

　　借：管理費用-福利費

　　貸：應付職工薪酬-福利費

　　支付離職補償

　　借：應付職工薪酬-福利費

　　貸：現金

　　小編提醒：一次性離職補償金少于當地上年職工平均工資3倍以內的部分免征個稅。

　　假如公司繼續幫離職員工繳納社保，但是個人承擔以及公司承擔部分都是本人承擔的情況，該怎么做賬？

　　其實當一名員工和公司的勞動關系終止的時候，公司就不應該為離職員工負擔相應的費用了。

　　但是如果公司要為其繳納五險一金的話，那么計提的時候，公司和個人的繳納部分就應該要計入其他應收款科目，收到離職人員交回社保款之后再沖銷其他應收款。

　　賬務處理

　　計提社保款項時：

　　借：其他應收款

　　貸：應付職工薪酬——社會保險費；

　　繳納時

　　借：應付職工薪酬——社會保險費

　　貸：現金或者銀行存款；

　　收回社保款時

　　借：現金

　　貸：其他應收款。

　　離退休人員的退休金該怎么寫分錄？

　　正常來說，離退休人員也算是跟公司的勞動關系終止了的。而且法律規定，只需要職工繳費繳滿了15年，到了退休年齡的時候就可以領取養老保險金。

　　所以對于離退休人員的退休金可以這樣寫分錄：

　　借：應付工資---退休

　　貸：銀行存款

　　借：管理費用

　　貸：應付工資-----退休

　　上述文章主要給大家整理了離職員工提早發工資分錄怎么做、員工離職之后的工資、五險一金方面該如何做賬、假如公司繼續幫離職員工繳納社保，但是個人承擔以及公司承擔部分都是本人承擔的情況，該怎么做賬等內容，想必大家看完堂小編的資料都已經有了自己的認識。　　你了解計提工資會計分錄怎么做嗎？

　　今天小編就給大家整理一下關于這方面的一些知識，希望可以幫到大家。

　　所謂的計提，大家可以理解成計算提取的意思，在發放工資的時候，很多財會人不清楚什么情況下需要進行計提，接下來小編就跟大家詳解這方面的事情。

　　計提工資是什么意思?

　　計提工資，通俗來講就是將工資分配到相關成本費用，包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
希望本篇文章能夠對正準備參加

廣州會計培訓