某些回答就是沒(méi)作過(guò)實(shí)務(wù)的。

　　實(shí)際erp工作中，采購(gòu)會(huì)計(jì)采購(gòu)入庫(kù)、發(fā)票到、付款是三個(gè)不同的業(yè)務(wù)，分別反映。

　　某批材料不含稅300

　　1.預(yù)付款1/3，借：應(yīng)付賬款——正式（分供應(yīng)商）113 貸：銀行存款113

　　2.根據(jù)入庫(kù)匯總表，不含稅價(jià)，借：原材料300，貸：應(yīng)付賬款——暫估（分供應(yīng)商）300

　　3.供應(yīng)商開50發(fā)票，借：應(yīng)付賬款——暫估（分供應(yīng)商）150.借：進(jìn)項(xiàng)19.5 貸：應(yīng)付賬款——正式（分供應(yīng)商）169.5

　　結(jié)果：存貨按照不含稅價(jià)格反映，進(jìn)項(xiàng)與申報(bào)表相符。應(yīng)付賬款——正式 （分供應(yīng)商）貸方余額56.5,反映已開發(fā)票欠供應(yīng)商16.666貨款

　　應(yīng)付賬款——暫估（分供應(yīng)商） 貸方余額150，反映欠供應(yīng)商的不含稅金額，即未開發(fā)票數(shù)

　　以上

　　這種問(wèn)題得分情況。

　　1，常規(guī)操作，暫估入賬，次月沖回。

　　借，存貨

　　貸，應(yīng)付賬款/銀存

　　次月收到發(fā)票后，按暫估金額做負(fù)數(shù)。

　　再做一次正數(shù)。

　　2，老油條操作，不管不問(wèn)

　　“發(fā)票都沒(méi)收到，為什么做賬，為什么要給自己憑空增加工作量？加班有收入？還是回家躺著不舒服？”

　　3，當(dāng)然在急需成本的情況下，老油條也會(huì)暫估的

　　這還不簡(jiǎn)單？貨是貨，錢是錢，發(fā)票基本不體現(xiàn)。

　　咱就說(shuō)簡(jiǎn)單點(diǎn)，不算稅了。既然是商品，不是原材料，算是商貿(mào)公司。

　　到貨時(shí):

　　借:庫(kù)存商品

　　貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　到票時(shí):

　　借:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　貸:應(yīng)付賬款

　　付款時(shí):

　　借:應(yīng)付賬款

　　貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　到貨不到票，暫估要做到，

　　到票不到貨，發(fā)票你別要，

　　貨票全都到，應(yīng)付要記好，

　　付款要核對(duì)，備查不能少。

　　這種問(wèn)題如果企業(yè)采用了ERP的，根本就不是問(wèn)題。

　　一、貨到后發(fā)票未到就暫估入賬

　　采購(gòu)的貨物到達(dá)企業(yè)后，首先應(yīng)該是倉(cāng)庫(kù)管理部門的工作，就是進(jìn)行驗(yàn)收并辦理入庫(kù)手續(xù)，與是否有發(fā)票沒(méi)有關(guān)系。

　　到了月底結(jié)賬前發(fā)票仍然沒(méi)有到的，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)做一張暫估入賬的憑證。

　　借：存貨

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估入賬

　　二、次月的月初自動(dòng)紅沖

　　當(dāng)ERP系統(tǒng)本月結(jié)轉(zhuǎn)完畢，系統(tǒng)自動(dòng)就進(jìn)入了次月，同時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)紅字沖銷暫估入賬。

　　借：存貨（紅字）

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估入賬（紅字）

　　注意：這個(gè)紅字沖銷的只是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)，并沒(méi)有沖銷“庫(kù)管系統(tǒng)”中的庫(kù)存數(shù)量，因此不會(huì)影響正常的領(lǐng)料出庫(kù)等。

　　如果到了次月還是沒(méi)有收到發(fā)票，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)的重復(fù)：上月末暫估入——次月初自動(dòng)紅字沖銷。

　　系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)的暫估與紅沖，不需要會(huì)計(jì)人員去做過(guò)多的干預(yù)。

　　三、收到發(fā)票后的處理

　　收到發(fā)票后，采購(gòu)部門與庫(kù)管部門只需要將發(fā)票與系統(tǒng)已經(jīng)存在的入庫(kù)單進(jìn)行匹配即可，不需要再次辦理入庫(kù)。如果最終確認(rèn)的采購(gòu)金額（發(fā)票單價(jià)）與入庫(kù)的商品單價(jià)有差異的，則需要在庫(kù)管系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)整。

　　采購(gòu)部門（或財(cái)務(wù)部門）根據(jù)庫(kù)管系統(tǒng)存在的入庫(kù)單、已經(jīng)收到的發(fā)票等，在ERP系統(tǒng)通過(guò)系統(tǒng)中的“入庫(kù)單”下推自動(dòng)生成系統(tǒng)中的“采購(gòu)發(fā)票”，并確保與實(shí)際收到發(fā)票一致。

　　會(huì)計(jì)人員審核系統(tǒng)中“采購(gòu)發(fā)票”與實(shí)際發(fā)票無(wú)誤后，通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)下推生成采購(gòu)入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：存貨

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

　　更多財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)題，請(qǐng)關(guān)注我的：輕松財(cái)稅。

　　這個(gè)問(wèn)題，我覺(jué)得作為一個(gè)提供過(guò)oracle業(yè)務(wù)流程方案、審計(jì)過(guò)N多公司見過(guò)N多做法的制定者和使用者，提供的答案應(yīng)該最為合理。

　　這個(gè)問(wèn)題很多時(shí)候取決于公司、取決于公司的業(yè)務(wù)方案。

　　一、小企業(yè)小公司

　　對(duì)一個(gè)小企業(yè)小公司來(lái)講，你不上市，沒(méi)人要求你披露。我估計(jì)很多時(shí)間這些公司擬都是按照發(fā)票來(lái)做，不來(lái)發(fā)票就不做。

　　如果要做，簡(jiǎn)單即可。至于次月是月初一次性沖回還是發(fā)票到再?zèng)_回，都是無(wú)所謂的，沒(méi)有對(duì)錯(cuò)。非要說(shuō)哪個(gè)好，其實(shí)是票到?jīng)_回更合理。這個(gè)合理不是指流程操作而是說(shuō)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。月初沖回就意味著從月初到月底再次暫估或者到票到日重新入賬這段時(shí)間“賬實(shí)不符”。這也是很多公司采用單到?jīng)_回或單到補(bǔ)差的原因。

　　二、系統(tǒng)復(fù)雜的比較大的公司的其中一種

　　因?yàn)閺?fù)雜的系統(tǒng)，各模塊之間是不同的人在做賬，所以涉及的流程和科目也會(huì)比較復(fù)雜一點(diǎn)。但業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是不會(huì)變的。

　　這才是正確的暫估。暫估的時(shí)候都必須保證暫估的應(yīng)付賬款是完整的，否則就是少計(jì)和漏記了負(fù)債，也就是說(shuō)暫估的應(yīng)付金額必須是含稅金額。那些說(shuō)不能暫估進(jìn)項(xiàng)稅的恐怕時(shí)沒(méi)有理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

　　至于“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”還是直接“進(jìn)項(xiàng)稅”，根據(jù)實(shí)際情況就好。

　　如果想知道原理和系統(tǒng)方案的可以咨詢。

　　三、普通上市公司

　　無(wú)論是否采用哪種做法，暫估的時(shí)候都必須保證暫估的應(yīng)付賬款是完整的，如果暫估的應(yīng)付賬款差異金額重大，審計(jì)的估計(jì)也會(huì)調(diào)整。也就是這一步，必須做：

　　其他的根據(jù)自己公司的流程方案就行。

　　～～～～補(bǔ)充術(shù)語(yǔ)～～～

　　不含稅暫估指的是存貨的不含稅，并不是說(shuō)應(yīng)付的不含稅。比如你合同上說(shuō)采購(gòu)貨款是100萬(wàn)，要求十日內(nèi)開具發(fā)票結(jié)算；你覺(jué)得在沒(méi)開發(fā)票之前你就欠人家90萬(wàn)？預(yù)計(jì)90萬(wàn)的負(fù)債？拋開準(zhǔn)則，自己想想實(shí)際邏輯就不對(duì)。

　　～～～再補(bǔ)充一下～～～～

　　暫估進(jìn)項(xiàng)稅并不是讓你做“應(yīng)交稅金--增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅”。稅永遠(yuǎn)是法定的，不會(huì)讓你提前預(yù)計(jì)抵扣。

　　所以，我一覺(jué)得，大部分人并沒(méi)有理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也把稅務(wù)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一直混在一起了。

　　再?gòu)?qiáng)調(diào)一次：以不含稅金額暫估應(yīng)付賬款就是的。

　　其后不再解釋或說(shuō)明。

　　（版權(quán)所有，未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載）

　　更多實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)漫畫會(huì)計(jì)理論請(qǐng)關(guān)注“阿方的實(shí)務(wù)專欄”　　1、資信報(bào)告已付款,當(dāng)月未收到發(fā)票,會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:預(yù)付賬款

　　或者其他應(yīng)收款

　　貸:銀行存款

　　2、6月收到發(fā)票后,會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借:管理費(fèi)用

　　貸:預(yù)付賬款

　　或者其他應(yīng)收款

　　3、已付款，且收到發(fā)票，但未抵扣，會(huì)計(jì)分錄如下純首：

　　暫估入庫(kù):

　　借:原材料

　　待攤費(fèi)用-暫估稅金

　　貸:銀行存款

　　次月初:紅字沖回.認(rèn)證時(shí)常分錄.

　　增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票叫做進(jìn)項(xiàng)發(fā)票.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額,為銷項(xiàng)稅額.

　　銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　擴(kuò)展資料：

　　預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)處理

　　“預(yù)付賬款”賬戶用于核算企業(yè)按照合同規(guī)定向供貨單位預(yù)付的款項(xiàng)。“預(yù)付賬款”賬戶下應(yīng)按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核拿拆算。預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”的借方。

　　在預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以通過(guò)做敏數(shù)“應(yīng)付賬款”科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。企業(yè)在預(yù)付時(shí)借記“應(yīng)付賬款”科目，收到采購(gòu)的商品后再予沖銷。但是，在這種處理方法下，“應(yīng)付賬款”的某些明細(xì)賬戶可能會(huì)出現(xiàn)借方余額。在期末，應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列作資產(chǎn)項(xiàng)目，而各明細(xì)賬的貸方余額才列為負(fù)債。

　　預(yù)付賬款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，需要為每一個(gè)客戶設(shè)置明細(xì)賬，列明預(yù)付日期、采購(gòu)商品的規(guī)格及數(shù)量、預(yù)付金額、到貨日期及注銷日期等。

　　企業(yè)的預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生改變，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已經(jīng)無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　參考資料：預(yù)付賬款-百度百科