【柏圖財稅】今年的發票明年還能用嗎？

　　又快到年底啦！今年的發票明年還能入賬嗎？柏圖財稅告訴你！

　　又快到年底啦！很多老板和財務人員又要面對一大難題：跨年發票。

　　那么，今年的發票明年還能用嗎？會有隱患嗎？可以稅前扣除嗎？

　　跨年發票是什么？

　　跨年發票,簡單來說就是發票開具時間為上一年度,而支付、報銷、做賬卻在次年的發票。

　　日常我們最常見的跨年發票有兩種：

　　第一種是隔年發票，指的是經濟業務發生在2021年，款項支付也在2021年度，但是發票是2022年才開出來的發票。

　　第二種是當年未報銷發票，發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報銷和做賬時間都是在次年的發票。這兩種咱們詳細說說。

　　一、隔年發票

　　當業務已經發生，就屬于當期應該負擔的費用，就應該計入當期，和發票是否到達，發票能否取得并無必要聯系，發票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

　　所以，對于有時差發票的來說，屬于當期發生的支出，應該直接做會計分錄，記入當期費用。

　　企業所得稅如何處理？

　　根據《關于企業所得稅若干問題規定的公告》，企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　如果出現實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發票時間為2021年預計于2022年才可報銷的費用金額預估數。

　　在第二年匯算清繳之前，如果取得了發票（不管這個發票是2021年開具的還是2022年開具的），直接把發票附在2021年這張憑證后面即可。匯算清繳時候允許扣除，不用做納稅調整。

　　二、當年未報銷發票

　　發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經辦人員才拿過來報賬，這種情況應該怎么辦？

　　還是應該入到上年，但是上年都結賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個科目（小企業會計準則不用）。

　　那么企業所得稅如何處理呢?

　　自然也是在2020年的匯算中處理，已經匯算了那就調整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。

　　所以不建議在1月、2月辦理企業所得稅匯算，因為很可能會返工，給自己增加不必要的麻煩。

　　三、總結

　　跨年發票很麻煩，最好的辦法莫過于從源頭治理，避免或者減少產生跨年發票，建議做到以下三點：

　　1.要求員工及時報銷不得拖延；

　　2.要求公司合作商及時開票，定期清查發票未到位企業并做好催收工作；

　　3.賬務處理遵循權責發生制，發生費用就入賬，匯算清繳做好納稅調整，保證賬面不出錯。

　　最后，對于跨年發票的處理方式，用一張圖來總結：

　　1、當年支出次年度才取得發票，如何稅前扣除？

　　答：企業當年實際發生的相關成本、費用，如因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額核算；但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。

　　特殊情況：企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。

　　但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

　　2、過了匯算清繳期的應扣未扣，能稅前扣除嗎？

　　答：對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　3、去年的專票次年銷貨退回，能開紅字發票嗎？

　　答：可以正常申請開具紅字發票。不會對已經申報的結果造成影響，如實申報即可。

　　4、發放前一年度計提的工資，能扣除嗎?

　　答：企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度企業所得稅前扣除。

　　5、銷售生產工期超過1年的貨物如何確認？銷售生產工期超過12個月的貨物，如大型機械設備、船舶、飛機等貨物收入如何確認？

　　答：增值稅納稅義務發生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。企業所得稅按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　6、年末住院年初出院怎么算？大病醫療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫療費用，如何計算扣除額？是分兩個年度分別扣除嗎?

　　答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時才進行醫療費用的結算。納稅人申報享受大病醫療扣除，以醫療費用結算單上的結算時間為準。

　　因此，該醫療支出屬于第二年的醫療費用。該納稅年度結束時，如果達到大病醫療扣除的條件，納稅人可以在次年匯算時享受此扣除。