會計分錄大全

　　第三章 存貨

　　一、存貨成本的結轉

　　（一）對外銷售商品的會計處理

　　借：主營業務成本

　　存貨跌價準備

　　貸：庫存商品

　　（二）對外銷售材料的會計處理

　　借：其他業務成本

　　存貨跌價準備

　　貸：原材料

　　二、存貨跌價準備的計提與轉回

　　（一）存貨跌價準備的計提

　　借：資產減值損失

　　貸：存貨跌價準備

　　（二）存貨跌價準備的轉回

　　借：存貨跌價準備

　　貸：資產減值損失

　　（三）包裝物的會計處理

　　借：制造費用等（生產領用的包裝物）

　　銷售費用（出借包裝物及隨同產品出售不單獨計價的包裝物）

　　其他業務成本（出租包裝物及隨同產品出售單獨計價的包裝物）

　　貸：周轉材料—包裝物

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　　第四章 固定資產

　　一、外購固定資產的初始計量

　　（一）購入不需要安裝的固定資產（動產）

　　借：固定資產

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

　　（二）購入需要安裝等的固定資產（動產）

　　通過 “在建工程”科目核算

　　借：在建工程

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款、應付職工薪酬等

　　借：固定資產

　　貸：在建工程

　　三、工程物資盤盈或盤虧、報廢及毀損

　　盤虧、報廢及毀損 盤盈

　　借：在建工程（凈損失） 借：工程物資

　　建設期間

　　貸：工程物資 貸：在建工程（凈收益）

　　借：營業外支出（凈損失） 借：工程物資

　　工程完工后

　　貸：工程物資 貸：營業外收入（凈收益）

　　【提示】自然災害導致的工程物資的盤虧或損失，無需區分是否屬于建設期間，均應計

　　入當期損益（營業外支出）。

　　四、高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費

　　五、存在棄置費用的固定資產

　　借：固定資產

　　貸：在建工程（實際發生的建造成本）

　　預計負債（棄置費用的現值）

　　借：財務費用（每期期初預計負債的攤余成本×實際利率）

　　貸：預計負債

　　借：預計負債

　　貸：銀行存款等（發生棄置費用支出時）

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　　六、固定資產折舊的會計處理

　　借：制造費用（生產車間計提折舊）

　　管理費用（企業管理部門、未使用的固定資產計提折舊）

　　銷售費用（企業專設銷售部門計提折舊）

　　其他業務成本（企業出租固定資產〈動產〉計提折舊）

　　研發支出（企業研發無形資產時使用的固定資產計提折舊）

　　在建工程（在建工程中使用的固定資產計提折舊）

　　貸：累計折舊

　　七、固定資產減值

　　借：資產減值損失

　　貸：固定資產減值準備

　　八、出售、轉讓固定資產

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　固定資產減值準備

　　貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理（賬面價值）

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　資產處置損益（或借方）

　　九、固定資產報廢清理

　　借：固定資產