下面這篇會計實務文章是用友財務軟件小編給從事會計工作的朋友整理的關于：存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？的相關會計知識，這篇存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？財務會計實務操作文章為您講解了在賬務處理過程中存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？的相關賬務處理技巧。

　　存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？

　　答：《企業會計準則第18號——所得稅》規定，所得稅會計采用資產負債表債務法，本文結合案例，對各種情況下存貨跌價準備的遞延所得稅會計處理做一分析。

　　案例：萬興公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25。(單位：萬元)

　　1.產成品、商品存貨跌價準備的計算：2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產品、250件B產品。500件A產品和250件B產品的單位產品成本均為150萬元。其中，500件A產品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格(不含增值稅)為180萬元，市場價格(不含增值稅)預期為145萬元;250件B產品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格(不含增值稅)預期為145萬元。銷售每件A產品、B產品預期發生的銷售費用及稅金(不含增值稅)均為10萬元。

　　解答：產成品、商品等直接用于出售的商品存貨，其可變現凈值為：可變現凈值=估計售價-估計銷售費用和相關稅費

　　A產品和B產品應分別進行期末計價，并計提存貨跌價準備。

　　A產品成本總額=500×150=75000(萬元)，A產品應以合同價作為可變現凈值的計算基礎，A產品可變現凈值=500×(180-10)=85000(萬元)，A產品成本小于可變現凈值，不需計提存貨跌價準備。

　　B產品成本總額=250×150=37500(萬元)，B產品應按市場價格作為估計售價，B產品可變現凈值=250×(145-10)=33750(萬元)，B產品應計提的存貨跌價準備=37500-33750=3750(萬元)。

　　借：資產減值損失 3750

　　貸：存貨跌價準備 3750

　　同時應確認遞延所得稅資產=3750×25=937.5(萬元)

　　借：遞延所得稅資產 937.5

　　貸：所得稅費用 937.5

　　2.銷售產品存貨跌價準備的結轉：

　　企業計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經銷售，則企業在結轉銷售成本時，應同時結轉已對其計提的存貨跌價準備，銷售產品結轉的存貨跌價準備不能沖減資產減值損失，而應沖減主營業務成本等，同時轉回遞延所得稅資產。

　　3.材料存貨跌價準備的計算：經過加工的材料存貨可變現凈值需要以下判斷：

　　(1)用其生產的產成品的可變現凈值高于成本的，該材料仍然應當按照成本(材料的成本)計量;

　　(2)材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成本的，該材料應當按照成本與可變現凈值孰低(材料的成本與材料的可變現凈值孰低)計量。其可變現凈值為：

　　可變現凈值=該材料所生產的產成品的估計售價-至完工估計將要發生的成本-估計銷售費用和相關稅費

　　4.半成品存貨跌價準備的計算：半成品是用于生產產品的，所以應先計算產品是否減值。半成品應按照成本與可變現凈值孰低計量，再確定要計提的減值準備金額。

　　5.與合同有關的庫存商品存貨跌價準備的計算：可變現凈值中估計售價的確定方法：

　　(1)為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算;

　　(2)企業持有的同一項存貨的數量多于銷售合同或勞務合同訂購數量的，應分別確定其可變現凈值并與其相對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉回金額。超出合同部分的存貨的可變現凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。

　　即簽訂合同的用合同價格，沒有簽訂合同的用市場價格。

　　如何結轉存貨跌價準備的賬務處理？

　　結轉存貨跌價準備的相關賬務處理如下：

　　1、存貨跌價準備計提，

　　借：資產減值損失

　　貸：存貨跌價準備

　　2、存貨跌價準備轉回，

　　借：存貨跌價準備

　　貸：資產減值損失

　　3、存貨跌價準的結轉，

　　借：存貨跌價準備

　　貸：主營業務成本

　　存貨跌價準備的遞延所得稅怎么處理？小編通過案例的方式向大家做了以上解讀，不知道是否幫助到了你的學習和工作需要，如果想要獲取更專業的解答，就來習資料提問吧，會為你提供專業的答復。

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