內部庫存交易記錄的會計分錄

庫存中內部交易記錄的抵銷

(1)存貨內部交易的定義。只有內部交易的買賣雙方都將交易資產視為存貨時，才能作為內部存貨交易處理。

(2)七組固定偏移公式

1)當內部交易的買方在本年度購買了存貨，但在本年度沒有出售時：

借方：營業收入

貸項：運營成本

存貨

2)內部交易的買方在本年購入存貨，并在本年全部售出時：

借方：營業收入

貸項：運營成本

3)保留一部分當年購入的存貨，出售一部分。

(1)假設全部售出：

借方：營業收入

貸項：運營成本

然后沖減虛增的留存存貨價值。

借：運營成本

貸項：庫存

4)上年購入的存貨，本年全部保留。

借：年初未分配利潤

貸項：庫存

5)去年購買的存貨今年全部賣出。

借：年初未分配利潤

貸項：運營成本

6)前一年購買的部分存貨將在本年度保留并出售。

(1)假設全部售出：

借：年初未分配利潤

貸項：運營成本

抵銷保留存貨的虛增價值，如下所示：

借：運營成本

貸項：庫存

7)存貨內部交易中存貨跌價準備的處理

(1)首先，回沖前期計提的減值準備：

借：庫存

貸款：年初未分配利潤

對于期末存貨跌價準備的處理，先從單個公司的角度確定應提取或沖減的金額，再從總集團的角度確定應提取或沖減的金額，然后將兩者進行比較，補足差額。

條目如下所示：

借：庫存

貸款：資產減值損失

或：借方：資產減值損失

貸項：庫存

內部固定資產交易的合并

一、交易發生時的當期抵銷

1.抵銷內部交易固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益。

(1)一方將固定資產出售給另一方作為固定資產使用。

借方：營業外收入

貸款：固定資產原價——

(2)一方將存貨出售給另一方作為固定資產使用。

借方：營業收入(內部銷售價格)

信用：運營成本(內部銷售者的成本)

固定資產原價——(內部購買方多收的原價)

2.抵銷內部交易中固定資產的當前折舊。

借方：——固定資產累計折舊(本期內部交易固定資產折舊)

貸款：管理費等。

3.沖減當期超額計提的減值準備。

借方：固定資產——固定資產減值準備(內部購買方提取-集團提取)

貸款：資產減值損失

4.內部交易中固定資產遞延所得稅的抵銷

借方：遞延所得稅資產[(貸方發生額-以前抵銷分錄中固定資產的借方發生額)所得稅稅率]

貸項：所得稅費用

第二，合并報表連續編制的抵銷

1.抵銷內部交易固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益。

借：——年初未分配利潤。

貸：固定資產原價——(未實現內部銷售損益計入固定資產原價)

2.沖減前期內部交易中固定資產計提的折舊和減值準備。

借方：——固定資產累計折舊/固定資產減值準備

貸：——年初未分配利潤。

3.抵銷內部交易中固定資產的當前折舊。

借：——固定資產累計折舊

貸款：管理費等。

4.內部交易中固定資產遞延所得稅的抵銷

借：遞延所得稅資產

貸：——年初未分配利潤。

借方：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(以前抵銷分錄中固定資產累計增減額所得稅稅率-期初余額)

以上是內部存貨交易的會計分錄介紹。我們在編制合并報表時，需要注意上述抵銷分錄的處理。中的偏移條目