經營債券(經營債券)

經營性債券是指債券持有人以低買高賣、交易獲利為目的，隨時準備出售的債券，屬于短期債權投資的范疇。

經營性債券的會計處理與投資性債券在許多方面相似，兩者的區別主要體現在：

一是經營性債券每天要按市價估值，市價與成本價的差額計入證券收益賬戶；投資債券雖然估值，但市價與成本價的差額只是作為管理信息反映債券的質量，并不列入會計損益科目。

由于持有目的不同，投資債券和經營性債券的持有人對債券市場價格變化的關注程度并不相同。經營性債券的持有人對債券市場價格的變化非常敏感，因為持有債券的主要目的是獲取資本利得，他需要根據市場價格的變化隨時做出買賣債券的決策。因此，按市場價格對經營性債券進行日常估值，可以在會計上及時反映債券價值的變化，為會計信息使用者提供及時準確的信息。

投資債券的持有人對債券市場價格的變化相對不敏感，因為他關心的是每期的固定利息收入，以及債券發行人在到期時能否全額償還債券的本金。只要他持有到期的債券，他的收入就是固定的。

第二，投資債券應折價溢價攤銷，經營性債券不應攤銷。

投資債券折價溢價攤銷的原因前面已經解釋過了。對于經營性債券，因為每天都是按市價估值，市價的變化也包含了一些折價溢價的攤銷因素，所以不需要按折價溢價攤銷。

(1)對于買方債券，會計分錄如下：

借：證券發行人(證券交易)——1151 ccy(成本金額)

借：部門號(證券利息)——3209 ccy(利息)

貸款：清算銀行號(同業存放)——112l ccy(成本10利息)

(2)債券估值。債券的估值方法有很多。一般來說，如果債券有市場交易價格，一般以市場價格作為估值的標準。如果沒有市場價格，可以建立一定的債券價值模型來衡量。

如果是估價損失，作如下會計分錄：

借：部門號(證券收益)——3264 ccy

貸款：證券發行人(經營證券)——1151 ccy

如果對利潤進行評估，會計分錄如下：

借：證券發行人(證券交易)——1151 ccy

貸款：部門編號(證券收入)——3264 ccy

在下一個考核日，先沖銷分錄，然后在當天進行考核。

(3)結息日，以債券持有人收取的“已實現利息收入”為基礎核算。

(4)賣出債券時，作如下會計分錄：

借方：清算銀行號(同業存放)——1121 ccy

貸款：證券發行人(經營證券)——1151 ccy

貸款：部門編號(證券利息)——3209 ccy

借貸：部門編號(證券收入)——3234 ccy

投資債券