生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免抵退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)格和出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物的免抵退稅如何進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)分錄？

出口貨物免抵退稅的會(huì)計(jì)分錄

(1)出口貨物是免稅的，反映在出口銷售的會(huì)計(jì)處理上，不需要貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

(二)出口貨物稅收抵免，是指生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力中應(yīng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，沖減國內(nèi)貨物的應(yīng)納稅額。會(huì)計(jì)處理表明，企業(yè)采購原材料，無論是用于生產(chǎn)出口商品還是國內(nèi)商品，進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。

但由于出口貨物的稅率與退稅率不一致，出現(xiàn)了不允許免稅和抵扣的情況，且該項(xiàng)目因主營業(yè)務(wù)成本的借記而貸記進(jìn)項(xiàng)稅額。

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金支出時(shí)，應(yīng)按照出口貨物的稅率差額進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算，扣除“不可抵扣稅額”，紅色貸記“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅色借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

(3)出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理：

根據(jù)計(jì)算出的免、退稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。根據(jù)計(jì)算出的免稅額度，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅)”科目；根據(jù)免退稅與抵扣稅款的差額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅金)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

什么是其他應(yīng)收款？

其他應(yīng)收款是指除買入返售資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收代位求償款、應(yīng)收分保款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金和長期應(yīng)收款以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)和暫付款項(xiàng)。

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