20，有一筆本該借的賬：實收資本xxx(股東抽回資金)，貸：銀行存款xxx，卻被借了：其他應收款xxx貸：銀行存款xxx現在是2018年，怎么調賬？

調整開口量即可。

借：實收資本貸：其他應收款不影響其他賬戶和報表的余額。

年底了，各行各業都沖KPI，各位會計也要注意了！任性的賬戶調整會導致大錯特錯！

前幾天維雅的偷稅漏稅一鳴驚人！這也從另一個角度說明，所有財稅公司和會計人員還是需要注意的。

前幾天我們財務總監說了一句話，會計在調整“其他應付款”賬目的時候多交了企業所得稅，創造一筆小財也是愚蠢的。發生了什么事？

緊急提醒！會計人員不要隨意調賬！

一個小伙伴說，她親身經歷了對賬風險，她向股東借了100萬。因為付賬時間太長，她根本不需要還款，但又不想把未付的應付賬款變成公司的“營業外收入”，于是突發奇想，做了如下對賬分錄：

借：其他應付款-股東100萬元。

貸款：資本公積100萬元。

2021年下半年，地稅局進行納稅評估時，發現資本公積中隱藏的100萬元可疑數字，要求企業依法增加2020年應納稅所得額，補繳企業所得稅25萬元及滯納金。

參考政策：根據《人民共和國企業所得稅法》第六條和《人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十一條規定，企業從其他企業、組織或者個人接受的貨幣資產和非貨幣資產，屬于捐贈收入，應當計算繳納企業所得稅。

賬戶對賬建議：

1.對賬不是任性，也不是擅自銷賬。必須有理有據，合情合理，合法；

2.每筆賬對賬前，都要追根溯源，搞清楚賬出現的原因，弄清業務的真實面目；

3.各賬戶用途的調整絕不能以偷稅漏稅為目的，而要以還原真實、回歸實際業務為前提；

4.會計要記住，對賬一定要謹慎、有風險、合法、有技巧！

2021年12月發票日期為12萬元的費用發票能否計入2022年費用稅前扣除？

這個問題也要根據情況來回答。

案例一：發票中包含的12萬元費用，如果是2021年實際發生的，應在2021年稅前扣除，而不是2022年稅前扣除。

情況二：如果發票中包含的12萬元費用實際發生在2022年，雖然發票日期在2021年，但在這種情況下，允許在2022年稅前扣除12萬元費用。

提醒：企業所得稅的收入和費用遵循權責發生制。

《人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算以權責發生制為基礎，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收到或支付。不屬于本期的收入和費用，即使本期已經收到和支付了款項，也不作為本期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

會計對賬提示：

1.追溯調整法

追溯調整法是指對某項交易或事項變更會計政策，如同該交易或事項首次發生時采用了新的會計政策，并相應調整相關項目。

即應當計算會計政策變更的累計影響，并相應調整變更年度的期初留存收益和會計報表中的相關項目。

追溯調整法的應用；

第一，累計影響數；

二、進行相關會計處理(對賬)，對留存收益(包括法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積和未分配利潤，外商投資企業還包括儲備基金和企業發展基金)進行對賬；

第三，調整相關的會計報表，當provi

其中，根據企業會計制度的規定，累計影響數從三個不同的角度給出了三個定義：

(一)變更后的會計政策追溯計算的上年年初留存收益金額與現有金額之間的差額。

(2)是指在與會計政策相關的交易或事項首次發生時，假設采用新會計政策，該變更年度的初始收益中的到期金額與現有金額之間的差額；

(3)指會計政策變更對凈損益的累計影響，以及由此引起的對利潤分配和未分配利潤的累計影響金額，不包括已分配利潤或股利。

2.未來適用的

未來適用法是指對某項交易或事項變更會計政策，新會計政策適用于當期和未來期間發生的交易或事項的變更。

即不計算會計政策變更的累計影響，也不需要調整變更年度的期初留存收益，變更年度只采用新的會計政策。根據披露要求，企業應當計算確定會計政策變更對當期凈利潤的影響。

3.更正紅字

紅字沖銷法也叫赤字抵消法。表示憑證的會計分錄或金額已經發生并已入賬。

更正時，用紅色填寫同一張憑證，注銷原記錄，用藍色填寫正確的憑證，這是一種更正錯帳的方法。

4.補充登記法

適用于發現憑證中待借、待貸科目正確，但所填金額小于正確金額的情況。

當采用補登記方式時，用藍色填制一張欠填金額的憑證，并注明“補登記號”。x憑證在“”欄中“少計”，并作相應記錄。這樣，少收的金額就會加到賬本上。

5.不能根據金額直接調整的調整方式

稅務檢查中發現的部分稅額直接表示為實現利潤，直接調整利潤科目，不進行計算和分配；其中有一部分需要計算分攤，金額會攤入相應的相關賬戶，從而確定應該調整的利潤金額。

后一種情況主要發生在材料采購成本、原材料成本結轉和生產成本的核算中。如果一個生產周期還沒有完成，將金額依次轉入原材料、產品、產成品、銷售成本和利潤，造成虛增利潤，納稅人多繳納當期所得稅。因此，該金額應根據具體情況在本期最終原材料、產品、產成品和產品銷售成本之間合理分配。一旦所有的利潤都增加了，就會導致虛增利潤，多征稅。

除了調賬，關賬也很禿！因為很多會計人員經常會遇到資產負債表日后事項這樣的會計處理事項，所以我們來看看年終結賬的七個注意點。

1.貨幣資金：

(1)核對財務賬戶中的銀行余額與銀行對賬單中的余額是否一致。如果不一致，及時補充完整的銀行收付單據，做好銀行對賬對賬單；

(2)如果手頭有大量現金，需要確認是否有已付現金但沒有提供單據，這樣就不做賬了。如果出現這種情況，要及時補充現金支付憑證，避免賬戶上掛太多現金。

2.活期賬戶：

(1)長期大量借款的股東、法人及其他個人借款超過一年的，應及時處理，避免個人所得稅；

(2)應收賬款、應付賬款余額應與客戶、供應商核對，避免交叉核對、重復入賬，可能存在貨款支付現金或交貨后收到現金的情況，及時核對并核銷損失；

(3)對于應付賬款金額較大且賬期較長的情況，如果通過溝通確認這些應付賬款不需要支付

申報表上的增值稅收入和企業所得稅收入應一致；

在小規模免征增值稅的情況下，及時確認營業外收入。

4.成本：

年末預估成本，確保金額準確，以免影響當年利潤；對于存貨較大的情況，需要確認是否有商品發出，但不確認收入沒有結轉到成本。

5.稅收：

檢查年度應納稅額是否正確，是否有遺漏。有沒有已經應計但未納稅的非票收入？

一般納稅人應在年末納稅——增值稅項下應貸余額應持平。如果不平，那一定是賬出了問題，要再仔細核對一遍。

6.費用：

檢查折舊、攤銷等。年末余額是否符合實際情況，是否存在未入賬的月份；

企業已折舊報廢的固定資產，可轉入“固定資產清理”科目，及時處理。這種損失可以由企業在稅前扣除。

7.利潤：

企業全年盈利，無論是虧損還是盈利，都要通過郵件與負責人溝通；

營利性企業的企業所得稅額在匯算清繳時應考慮增稅部分；

注意往年的虧損。如果今年有盈利，首先要彌補往年的虧損。