證券交易資金的借入方向是：借入方表示資金減少，出借方表示資金增加。當(dāng)收到客戶的付款時(shí)，貸方注冊(cè)該賬戶；客戶支取的存款，賬戶登記在借款人，銀行存款賬戶登記在出借人。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受客戶存入的證券交易資金。

1、證券買(mǎi)賣賬戶為企業(yè)(證券公司)接受客戶委托，買(mǎi)賣客戶股票、債券、基金等證券而收到的款項(xiàng)。

企業(yè)(證券)客戶認(rèn)購(gòu)新股的金額、客戶收到的現(xiàn)金股利和債券利息、客戶向證券交易所繳納的配股款等也在本科目核算。

2、買(mǎi)賣證券賬戶可按客戶類別進(jìn)行明細(xì)核算。

證券交易基金的會(huì)計(jì)處理主要涉及專用基金賬戶、證券交易業(yè)務(wù)、新股申購(gòu)和分紅派息的核算，具體如下：

1、資本賬戶核算

客戶開(kāi)立專用資金賬戶并支付款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款

貸款：買(mǎi)賣證券的錢(qián)。

客戶日常存款的會(huì)計(jì)分錄與上述存款相同，但取款的會(huì)計(jì)分錄相反。

(3)客戶結(jié)息時(shí)，應(yīng)先結(jié)息，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款：——應(yīng)付客戶資金利息。

貸款：銀行存款

提款和銷戶的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：買(mǎi)賣證券的錢(qián)

貸款：銀行存款

按季計(jì)提客戶存款利息，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：利息費(fèi)用

貸：應(yīng)付金額——應(yīng)付客戶資金利息。

客戶資金賬戶統(tǒng)一結(jié)算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款：——應(yīng)付客戶資金利息。

利息費(fèi)用

貸款：買(mǎi)賣證券的錢(qián)。

證券公司為客戶開(kāi)立證券交易所資金清算專用賬戶，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：——客戶結(jié)算備付金

貸款：銀行存款

2.證券交易業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)

(一)證券公司通過(guò)證券交易所接受客戶委托買(mǎi)賣證券并與客戶進(jìn)行清算時(shí)，買(mǎi)入證券的總成本大于賣出證券的總成交額的，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：買(mǎi)賣證券的錢(qián)

手續(xù)費(fèi)支出：33，354買(mǎi)賣證券手續(xù)費(fèi)。

貸款：結(jié)算準(zhǔn)備金

手續(xù)費(fèi)收入——代證券交易手續(xù)費(fèi)收入

(2)證券公司通過(guò)證券交易所接受客戶委托買(mǎi)賣證券并與客戶進(jìn)行清算時(shí)，賣出證券的總成本大于買(mǎi)入證券的總成交金額的，會(huì)計(jì)分錄編制如下：

借方：結(jié)算準(zhǔn)備金

手續(xù)費(fèi)支出：33，354買(mǎi)賣證券手續(xù)費(fèi)。

貸款：買(mǎi)賣證券的錢(qián)。

手續(xù)費(fèi)收入——代證券交易手續(xù)費(fèi)收入

3.新股認(rèn)購(gòu)的會(huì)計(jì)處理

證券公司代客戶認(rèn)購(gòu)新股。收到客戶認(rèn)購(gòu)款后，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款——客戶

貸款：買(mǎi)賣證券的錢(qián)。

(2)證券公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入清算機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：——客戶結(jié)算備付金

貸款：銀行存款——客戶

(3)客戶辦理申購(gòu)手續(xù)，證券公司與證券交易所進(jìn)行清算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：買(mǎi)賣證券的錢(qián)

貸：結(jié)算備付金——客戶

(4)證券交易所完成中簽認(rèn)定，將未中簽資金返還客戶。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：結(jié)算備付金——客戶

貸款：買(mǎi)賣證券的錢(qián)。

(5)證券公司將未中獎(jiǎng)款項(xiàng)收回，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款——客戶

貸：結(jié)算備付金——客戶

證券公司將未成功的款項(xiàng)退還給客戶，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：買(mǎi)賣證券的錢(qián)

借方：——客戶結(jié)算備付金

貸款：買(mǎi)賣證券的錢(qián)。

(3)證券公司應(yīng)按規(guī)定向客戶統(tǒng)一支付利息，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：利息費(fèi)用

貸款：買(mǎi)賣證券的錢(qián)。