新收入準則實施后，預收賬款如何轉化為合同負債？

業務和財務沒有嚴格區分應收賬款和預收賬款。2021年以前，公司賬戶實際使用的賬戶為應收賬款，報表項目中的預收賬款按應收債權人重新分類。收入賬月末一筆分錄處理，只聯應收。在ERP中，收款時不設置商品和稅率。在新的指導方針下我應該做什么？

回答：

我很贊同你原來的做法。在實際操作中，可以避免多個往來賬戶掛在同一個單位的情況，既方便對賬，又可以避免因漏扣款項而導致多付的情況發生。

按照新的收益準則，應收賬款是否具有當期收款權也需要分為“應收賬款”和“合同資產”；對于預付款，要求計入“合同負債”，也必須按照不含稅金額確認。

即使是現金折扣也需要根據可變對價來處理。

我只能說，新的收入標準讓很多原本確定的事情變得更加不確定，很多原本簡單明了的事情變得迷霧重重。很多會計專業人士可能都不懂，更何況非專業人士。

新收入準則運行后，原有的自動生成會計分錄的ERP設置變得無法使用，因為很多數據無法自動生成，會計人員必須“掐指算算”3354次專業判斷，不同企業不同會計人員的判斷結果可能千差萬別。

也許是財政部看到財務機器人或者財務共享中心搶了太多會計崗位，改了聰明的辦法幫助會計人員保住工作。我們這些基層群眾可能不理解他們的“良苦用心”！

對于你的困惑，我個人建議ERP保持不變，因為原來的做法是有效的，不要隨便設置。

那么，如何配合新的收入標準呢？我個人認為我們可以這樣做：

按照原來的做法，你還是記錄所有的應收賬款。當需要編制外部財務報告時，比如季度財務報告、半年度財務報告、年度財務報告，其實每個季度末，你都會根據明細對應收賬款進行重新分類，并在ERP的總賬中手工錄入調整分錄。

1.區分“合同資產”和“應收賬款”明細科目：對于暫時沒有收到付款權，但已確認收入的，將應收賬款轉入“合同資產”。

借項：合同資產-xx明細

貸項：應收賬款-xx明細

紅字在下月初(下一季度初)回歸。

2.區分“合同負債”和“應收賬款”的貸方明細：如果含稅，則單獨列出含稅金額。

借：應收賬款-xx明細

貸款：合同負債-xx明細

應交稅費-待核銷稅費

紅字在下月初(下一季度初)回歸。

3.有回報承諾或約定的，應當在季度末根據實際情況進行估計，并根據估計回報確認“預計負債”。

信用：主營業務收入(紅色信用證)

貸：預計負債-應付退貨

同時：

借方：主營業務成本(紅色借方)

借方：應收退貨成本

次月初(下一季度初)將上述會計分錄的金額反方向沖正，藍字為紅字，紅字為藍字。

4.對于消費積分等具有附加購買選擇權的產品，在資產負債表日(季度末)根據實際情況估計尚未行權但可能行權的價值，確認“合同負債”。

信用：主營業務收入(紅色信用證)

貸款：合同負債-消費積分

次月初(下一季度初)將上述會計分錄的金額反方向沖正，藍字為紅字，紅字為藍字。

如有其他按新收入標準與原待遇不一致的地方，

雖然我的上述措施不完全符合會計準則的規定，但經過調整，對外提供的財務報表符合會計準則的規定。因為，你可以把按照原方法進行的會計處理當作一種會計處理。對于本期(本年)發生的會計差錯，你只需要按照本期(本年)的正確處理進行調整，結果就是正確的。

原來，客戶根據新收益準則追加購買選擇權確認的“應收返回成本”、“預計負債”、“合同負債”也需要在資產負債表日進行重新評估，評估后的結果與原賬面余額不一致，也需要進行調整。現在通過我的處理，相當于完成了這一步。

當然，我的“本土方法”可能會招致許多專家，尤其是學者的批評。但我個人認為，只要一般原則不違背會計準則精神，適當簡化是可以接受的。

拋磚引玉。僅供參考。