昨天寫了一篇關于個人社保費用和企業承擔的其他費用的會計處理的文章。嚴格來說是一種核算方法。今天，我又想起來了。之前有會計問了這樣一個問題：企業的社保和公積金費用是由個人承擔的，所以企業的社保費用是不能給個人稅前扣除的。

像這樣的情況一般出現在事務所的獨立(提成)中，因為獨立(提成)是獨立核算的，只要和提成相關的費用都是個人承擔的。

例如，2022年3月，李偉為事務所獨立經營收入2萬元，其中事務所管理費3000元，攤位租金1500元，社保費1200元，公積金和個人所得稅500元，其余作為實繳工資支付給李。

所以李三月份的工資收入

=20-850(社保企業部分)-300(公積金企業部分)

=14350元

注意，李的應付工資實際為14350元，這也是李的工資收入。

和上一篇一樣，如何理解計算對于會計人員來說是一條彎路。李名義上承擔了A公司應承擔的企業部分的社保和公積金，相當于A公司向繳納的社保和公積金金額(可以理解為稅前扣除企業部分的社保和公積金)。同時，扣除部分要體現在工資表上，再計算李的工資、薪金收入。

同樣的問題涉及到數據的分類計算，還是通過EXCEL自動計算。下表是企業扣除社保和公積金金額的工資格式模板。同樣，每個企業的情況也會不一樣，所以表格設計也會不一樣。

注意上表也很重要，否則很難理解。

昨天的個人社保費用等賬務處理由企業承擔。沒想到發出去之后馬上就有網友反饋。以下是網友提出的問題，處理如下。

辦公室文員，固定月薪4000元，社保個人部分，單位部分，合計，賬務處理：

提取工資時：

借方：間接費用-工資

貸款：應付職工工資

支付工資：

借方：應付職工薪酬4000元。

貸款：銀行存款4000元。

支付社會保險：

借方：應付職工。

管理費-社會保險費

貸款：銀行存款

提成，自己承擔社保，社保繳納和上面文員一樣，如果這個月提成賺5000，

會計處理：

提取工資時：

借方：主營業務成本-工資

貸款：應付職工工資

支付工資時：

借方：應付職工薪酬5000元。

貸款：銀行存款5000元。

支付社會保險：

借方：應付職工。

主營業務成本-社保費用

貸款：銀行存款

如果伴侶沒有申報工資，伴侶的社保和公積金會進入成本。