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(1)以攤余成本計量的資產與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產之間的重新分類。

1.以攤余成本計量的資產重新分類為以公允價值計量的資產，其變動計入其他綜合收益。

借方：其他債權投資成本——[面值]

——應計利息

——利息調整

貸：債權投資——成本/利息調整/應計利息

其他綜合收益[差額，或借方]

借方：債務投資減值準備

貸款：其他綜合收益——-信用減值準備2。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產重新分類為攤余成本。

資產數量

(1)成本、利息調整和應計利息明細科目對應結轉：

借：——債務投資成本

——利息調整

——應計利息

貸：——其他債權投資成本

——利息調整

——應計利息

(2)轉回重分類前確認的公允價值變動：

借：其他綜合收益公允價值變動——

貸：其他債權投資公允價值變動——

[如果公允價值在重新分類前向下波動，但不存在預期信用損失，則應做上述分錄的相反分錄；如果該資產在重分類前預計會發生信用損失，并且計提了損失準備，則結轉其減值準備]

借方：其他綜合收益——貸方減值準備

貸款：債務投資減值準備

(2)以攤余成本計量的資產與以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產之間的重新分類。

1.以攤余成本計量的資產重新分類為以公允價值計量的資產，其變動計入當期損益。

借方：交易資產成本——

——公允價值變動

債務投資減值準備

貸：債權投資——成本/利息調整/應計利息

公允價值變動損益[差額或借方]

2.以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產重新分類為以攤余成本計量的資產。

借方：債權投資——成本[面值]

——應計利息

——利息調整

貸款：交易資產

公允價值損益的變動

【注】資產減值相關規定自重分類之日起適用。

(3)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產與以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產之間的重新分類。

1.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產重新分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產。

借：交易資產

貸款：其他債權投資

借：其他綜合收益公允價值變動——

信用：公允價值變動的收益和損失

或者做相反的輸入。

存在減值準備的，應當轉回：

借方：其他綜合收益——貸方減值準備

信用：信用減值損失

2.以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產重新分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產。

借：其他債權投資

貸款：交易資產

【注】資產減值相關規定自重分類之日起適用。

(4)套期會計

1.公允價值對沖

(1)公允價值套期保值——簽訂期貨合約

借方：對沖項目

貸款：庫存商品

該套期工具的初始公允價值為0，因此不予處理。

(2)——期末公允價值套期

套期工具公允價值變動的確認：

借方：對沖工具[或貸方]

貸：對沖損益[或借]

確認被套期項目公允價值的變動：

借方：對沖損益[或貸方]

貸項：對沖項目[或借項]

(3)公允價值套期——結算

確認庫存銷售收入：

借：應收賬款/銀行存款

貸款：主營業務收入

結轉庫存銷售成本：

借方：主營業務成本

貸款：庫存商品

期貨合約的結算：

借方：銀行存款

貸款：對沖工具

或者做相反的輸入。

2.現金流對沖

(1)——期末現金流量套期：套期工具[或信貸]

貸項：其他c

確認庫存銷售收入：

借：應收賬款/銀行存款

貸款：主營業務收入

結轉庫存銷售成本：

借方：主營業務成本

貸款：庫存商品

期貨合約的結算：

借方：銀行存款[或貸方]

貸：對沖工具[或借]

借方：其他綜合收益[或貸方]

貸：主營業務收入[或借]

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