商品銷售退貨的會計處理

商品銷售退貨是指企業(yè)銷售的商品因質(zhì)量和品種不符合要求而退貨。銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前。此時只需將已記入“發(fā)出商品”等科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目即可；銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認收入后的，無論是當年銷售還是以前年度銷售，除特殊情況外，一般應沖減當月銷售收入，沖減當月銷售成本；如果本次銷售發(fā)生了現(xiàn)金折扣或銷售折扣，則應在退貨月份一并調(diào)整。《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，一般納稅人因銷售退回或折扣退還給買方的增值稅，應在銷售退回或折扣發(fā)生的當期銷項稅額中扣除。因此，企業(yè)也要用紅字沖減“應交稅金————應交增值稅”科目。例1。某企業(yè)向A公司銷售100件商品A，每件進價為170元，銷售價為200元。增值稅稅率17，貨物發(fā)出，貨款未到。會計分錄為：借：應收賬款——甲公司的23400貸：商品銷售收入20000應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)3400例。2.A公司收到貨物驗收時，發(fā)現(xiàn)有30件貨物與合同不符，要求退貨。經(jīng)供應商確認，同意退貨，30件貨物退回倉庫。對此業(yè)務(wù)，供應商將收回原增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，并開具相同的紅字專用發(fā)票，作為抵扣當期銷項稅額的憑證；其他聯(lián)連同從買方收回的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)背面，按照抵扣后的退貨銷售額重新開具增值稅專用發(fā)票，雙方據(jù)此。供應商的賬務(wù)處理如下：根據(jù)紅字專用發(fā)票沖減原賬面記錄：借：應收賬款——甲公司23400(紅字)貸：商品銷售收入20000(紅字)應交稅金——增值稅(銷項稅額)3400(紅字)根據(jù)重新開具的專用發(fā)票，合并會計分錄：借：應收賬款——甲公司16380貸。———應交增值稅(銷項稅額)2380如果銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，同時作會計分錄：借：庫存商品5100貸：商品銷售成本5100買方根據(jù)重開的發(fā)票作會計分錄：借：商品采購14000應交稅金3354應交增值稅(進項稅額)2380貸：銀行存款(或應付賬款)160。例3。繼續(xù)上例，甲公司在購貨時已支付貨款，并作了賬務(wù)處理：在收到付款的有關(guān)憑證和專用發(fā)票時，借：購貨款20000元，增值稅(進項稅)款——元，貸款3400元，銀行存款23400元，然后將合格的貨物入庫：購貨款14000元，貸款14000元。專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不能退回，應取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的領(lǐng)購憑證并發(fā)送給供應商，作為供應商開具紅色專用發(fā)票的依據(jù)。供應商收到退庫憑證后，將根據(jù)退貨的數(shù)量和金額開具紅字專用發(fā)票，雙方據(jù)此進行賬務(wù)處理。供應商應作會計分錄：借記：商品銷售收入6000元，應交稅金——元，應交增值稅(銷項稅額)1020元，銀行存款7020元。如果銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，同時作會計分錄：借記：庫存商品5100元，商品銷售成本5100元。買方根據(jù)紅字專用發(fā)票，扣除借方和發(fā)票進行會計分錄：借方：應收賬款(應收賬款)。