遞延所得稅負債的會計分錄？

確認遞延所得稅負債的三種情況(假設(shè)所得稅稅率為25)

(1)在確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整所得稅費用。

甲公司于12月31日購入一臺環(huán)保設(shè)備，購置成本為200萬元。會計中折舊采用直線法。使用壽命為10年，凈殘值為零。納稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用壽命和凈殘值與會計上相同。那么20日期末資產(chǎn)賬面價值為180萬元(200-20)，其計稅基礎(chǔ)為160萬元(200-40)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。甲公司應確認遞延所得稅負債5萬元(2025)。

借方：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負債5(以后應多交所得稅)

(2)在確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整其他綜合收益。

與直接計入其他綜合收益的交易或事項相關(guān)的應納稅暫時性差異，以及相應的遞延所得稅負債應計入其他綜合收益。實踐中，常見的是由于可供出售資產(chǎn)公允價值增加而確認遞延所得稅負債，并調(diào)整其他綜合收益。

(3)在確認遞延所得稅負債的同時調(diào)整商譽。

非同一控制下企業(yè)合并中，按照會計法規(guī)確定的合并中取得的各項可辨認資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間存在應納稅暫時性差異的，應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并中應確認的商譽。

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