扣稅的會計分錄

借：應交稅費-增值稅稅額減免

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)

編制資產負債表時，將“應交稅金——增值稅留抵”科目的期末余額填入“其他流動資產”項目。

申報增值稅時，作如下會計處理：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸項：應交稅費-增值稅免稅額

免稅額是多少？

在計算應納稅額時，如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分可以結轉下期繼續抵扣。

一般納稅人注銷時存貨和免稅額的處置：一般納稅人在輔導期內注銷或被取消一般納稅人資格，成為小規模納稅人時，其存貨不轉出進項稅，其免稅額不予退還。

納稅人不僅欠增值稅，還有增值稅抵免的稅務處理：當納稅人欠增值稅時，如果因為銷項稅少于進項稅而產生最終的稅收抵免，則應使用最終的稅收抵免來抵扣增值稅抵免。

資產重組增值稅留抵稅額的處置：增值稅一般納稅人(以下簡稱原納稅人)在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞務轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下簡稱新納稅人)，并按程序辦理注銷稅務登記的，注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結轉到新納稅人進一步抵扣。

申請退稅的條件

根據國家稅務總局發布的《關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》，納稅人要申請退還增量稅收抵免，必須同時滿足五個條件：

1.自2019年4月納稅期起，連續6個月(季度納稅，連續兩個季度)增量免稅額大于零，第6個月增量免稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為A級或B級；

3.申請退稅前36個月內沒有騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票的行為；

4.申請退稅前36個月內未因偷稅受到稅務機關兩次以上處罰的；

5.自2019年4月1日起，您未享受即征即退、先征后退(退款)政策。

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