如果房地產(chǎn)是自己出售的，有以下幾種情況

一般來說，銷售產(chǎn)品，購買原材料，購買辦公用品，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)算工資，計(jì)算各種稅金，計(jì)算堤圍費(fèi)，支付上月各種費(fèi)用，計(jì)算稅金；資金不足貸款、預(yù)付貨款、預(yù)付貨款、制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、損益結(jié)轉(zhuǎn)。

如果你是零售商。

在銷售產(chǎn)品和購買商品時，不要結(jié)轉(zhuǎn)未來的成本。制造成本和其他一樣。如果是新公司，你必須先向它借錢。

如果你已經(jīng)有了相關(guān)的賬本，就更容易拿到以前的賬本。

一般一個月的主要業(yè)務(wù)就是根據(jù)到貨單、相關(guān)發(fā)票、銀行匯票、報關(guān)單以及進(jìn)貨時的這些原始憑證做憑證。而且審核沒有問題，所以會記在賬上。有些東西是需要計(jì)算的。收入。等一下。如果不是出納，與現(xiàn)金或銀行存款日無關(guān)。然后做一個月的報表，結(jié)賬，最后報稅。銷售白酒，主要應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。可以先購買延伸材料，然后什么都不用做。批發(fā)零售，也賒賬。稅額-應(yīng)納稅額(稅額)，商品收入由不含稅銷售額換算為總銷售額/1.03)。然后將不含稅銷售額乘以0.03，計(jì)算出銷售稅。附加費(fèi)只是當(dāng)月營業(yè)稅乘以7加3。

關(guān)于所得稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本要看稅務(wù)局找什么方法。可以采用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法，品種多樣化可以采用加權(quán)平均法，但不能隨意改變方法。

當(dāng)未開票的部分聲明自己銷售時，將被內(nèi)部出庫單替代。帳戶和開票方法相同。

第二季度申報所得稅時，與稅務(wù)專業(yè)管理人員取得聯(lián)系，如有稅款，繳納滯納金。

案例：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年10月銷售糧食白酒5000斤，不含稅銷售收入10000元，并征收包裝保證金1170元，承諾6個月后返還包裝。逾期未歸還包裝的，沒收保證金(白酒定額稅率20，定額稅率每斤0.5元)。

除啤酒、黃酒外的酒類包裝押金流轉(zhuǎn)稅比較特殊。《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號):“從1995年6月1日起，銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品所收取的包裝押金，不論是否退回，也不論在會計(jì)上如何計(jì)算，都應(yīng)并入現(xiàn)行的營業(yè)稅。”《財(cái)政部、關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》稅字[1995]053號)規(guī)定：“從1995年6月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒產(chǎn)品收取的包裝押金，不論押金退還和會計(jì)核算，一律計(jì)入白酒產(chǎn)品銷售額，按白酒產(chǎn)品適用稅率征收消費(fèi)稅。”根據(jù)上述規(guī)定，生產(chǎn)酒類(非啤酒、黃酒)的企業(yè)包裝物的存放，既涉及增值稅的會計(jì)處理，也涉及消費(fèi)稅的會計(jì)處理。再加上會計(jì)制度和稅法的不同要求，這個會計(jì)項(xiàng)目的核算比較復(fù)雜，實(shí)踐中有很多不同的處理方式。目前，筆者總結(jié)和評價了幾種典型的會計(jì)處理方法。

A.第一種處理方式：

1.收取保證金時，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅全部計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

計(jì)算套餐押金時要接受的增值稅金額：11701.170.17=170元。

計(jì)算套餐押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：11701.170.2=200元。

借方：銀行存款12870

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000元。

其他應(yīng)付款1170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

借方：營業(yè)稅及附加4500。

貸：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交消費(fèi)稅4500。

借：銷售費(fèi)用370

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅200

2.當(dāng)包過期時：

(1)如恢復(fù)

借：其他應(yīng)付款1170

貸款：銀行存款1170

(2)如果沒有追回，當(dāng)包裹押金被沒收時：

借：其他應(yīng)付款1170

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10000元。

其他應(yīng)付款1170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

借方：營業(yè)稅及附加4500。

貸：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交消費(fèi)稅4500。

借：其他應(yīng)付款170

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

借方：營業(yè)稅及附加200。

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅200。

2.當(dāng)包裹被收回時：

借方：其他應(yīng)付款1000元。

銷售費(fèi)用170

貸款：銀行存款1170

3.當(dāng)包裹未被收回且押金被沒收時：

借方：其他應(yīng)付款1000元。

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000。

第三，第三種處理方式

1.收取包裝保證金時，已繳納的增值稅和消費(fèi)稅沖減“其他應(yīng)付款”。

借方：銀行存款12870

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10000元。

其他應(yīng)付款1170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

借方：營業(yè)稅及附加4500。

貸：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交消費(fèi)稅4500。

借：其他應(yīng)付款370

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅200。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

2.當(dāng)包裹被收回時：

借：其他應(yīng)付款800

銷售費(fèi)用370

貸款：銀行存款1170

3.當(dāng)包裹未被收回且押金被沒收時：

借：其他應(yīng)付款800

貸：其他業(yè)務(wù)收入800

評論：

第一種方式，收取的包押金按含稅價格入賬，全額計(jì)入“其他應(yīng)收款”。理由是，收取的押金，如果以后退包裹，要退還給押金繳納人，金額要和對方一樣。征收的增值稅和消費(fèi)稅都計(jì)入“銷售費(fèi)用”，因?yàn)樵鲋刀惡拖�費(fèi)稅都是基于酒類產(chǎn)品的銷售行為，為保證包裝順利回收而產(chǎn)生的，所以都應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

在第二種處理方法中，“其他應(yīng)付款”由存款的增值稅沖減，相當(dāng)于將收取的存款記為免稅金額。這種情況下，存款收益對應(yīng)的應(yīng)繳納增值稅直接從存款本金中剝離。至于存款應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，直接計(jì)入“營業(yè)稅及附加”。原因是消費(fèi)稅的退，是銷售產(chǎn)品的額外保證金造成的，不管后面是否退還，都必須繳納。收取的押金實(shí)際上是銷售產(chǎn)品銷售的一部分，所以應(yīng)該隨產(chǎn)品一起計(jì)入營業(yè)稅及附加費(fèi)。逾期沒收保證金時，由于收取保證金時已征收增值稅和消費(fèi)稅，只需將原計(jì)入營業(yè)稅金及附加的金額沖減其他應(yīng)付款，沖減后的余額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

第三，存款增值稅的處理與第二種方法相同。但消費(fèi)稅的處理完全不同，不計(jì)入損益類，而是和增值稅的處理一樣，沖減“其他應(yīng)付款”。套餐的押金到期時，會根據(jù)套餐是否收回進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。如果收回，應(yīng)計(jì)流轉(zhuǎn)稅將確認(rèn)為費(fèi)用。如被沒收，收取的保證金在扣除已繳納的增值稅和消費(fèi)稅后，轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。之所以這樣處理，是因?yàn)闀��?jì)核算要遵循配比原則。配比原則強(qiáng)調(diào)收入與成本的雙向配比，即與收入相匹配的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是取得當(dāng)期收入所發(fā)生的費(fèi)用；凡是與費(fèi)用相匹配的收入，也必須是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的、屬于當(dāng)期的收入。在這種情況下，企業(yè)在收取包裝押金時并未確認(rèn)當(dāng)期收入，因此暫不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，待押金到期后轉(zhuǎn)為收入時再確認(rèn)費(fèi)用。這樣才能及時保持支出和收入的一致性。

以上三種方法各有權(quán)重，都是合理的。在實(shí)踐中，白酒生產(chǎn)企業(yè)的選擇也各不相同。筆者認(rèn)為，無論以上選擇哪種會計(jì)處理方式，在正式規(guī)定出臺之前，只要企業(yè)是善意的，都不應(yīng)視為違法。但是，廣大白酒企業(yè)要注意的是，不同處理方法的選擇不僅會影響財(cái)務(wù)報表的列報，還會影響企業(yè)的利潤。因此，當(dāng)存款業(yè)務(wù)較多且金額較大時，應(yīng)在合法合理的前提下，選擇效益最大的會計(jì)處理方法。下面對三種處理方式的爭議焦點(diǎn)進(jìn)行，幫助企業(yè)選擇的會計(jì)處理方式。

爭議焦點(diǎn)一：收取的包裝押金是否應(yīng)按含稅價格全額入賬？

第一種方法按含稅價格核算套餐押金，第二種方法和第三種方法按不含稅價格核算。筆者認(rèn)為，將應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅直接沖減已收取的包裝保證金，可能導(dǎo)致應(yīng)退還的包裝保證金與賬面記錄的“其他應(yīng)付款”金額不一致，導(dǎo)致企業(yè)期末少確認(rèn)負(fù)債，從而影響財(cái)務(wù)報表的報表使用者。例如，在這種情況下，采用第二種處理方法將導(dǎo)致企業(yè)2007年資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債金額被低估170元，采用第三種處理方法將導(dǎo)致負(fù)債被低估370元。所以以含稅價格入賬比較合理。其次，由于賣方“其他應(yīng)付款”賬戶沖抵相關(guān)流轉(zhuǎn)稅，與買方“其他應(yīng)收款”賬戶金額不一致，也可能給雙方對賬帶來麻煩。因此，筆者更傾向于按含稅價格收取套餐押金，全額計(jì)入“其他應(yīng)付款”。

爭議焦點(diǎn)二：發(fā)生時應(yīng)計(jì)提的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”還是“營業(yè)稅金及附加”？

計(jì)提的流轉(zhuǎn)稅是計(jì)入銷售費(fèi)用還是計(jì)入營業(yè)稅金及附加，對企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營損益沒有影響，但利潤表中“營業(yè)稅金及附加”和“銷售費(fèi)用”的金額因會計(jì)處理方法不同而不同。在我看來，企業(yè)收取銷售其產(chǎn)品的保證金，本質(zhì)上是一種營銷策略和銷售服務(wù)，由此產(chǎn)生的所有費(fèi)用都應(yīng)作為企業(yè)的銷售費(fèi)用，這樣更能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，有助于財(cái)務(wù)人員在上報后做出更為合適的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。

爭議焦點(diǎn)三：流轉(zhuǎn)稅是預(yù)提時確認(rèn)為費(fèi)用，還是押金退回時確認(rèn)為費(fèi)用？

上述三種處理方法的主要區(qū)別在于應(yīng)計(jì)稅金何時確認(rèn)為費(fèi)用。第三種處理方法在退回押金時重新確認(rèn)費(fèi)用，因?yàn)闀��?jì)核算要遵循配比原則。筆者認(rèn)為，在新會計(jì)準(zhǔn)則體系下，企業(yè)可以在計(jì)提稅款時確認(rèn)費(fèi)用，這將避免因延遲確認(rèn)費(fèi)用而增加當(dāng)期企業(yè)所得稅，使企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠。2006年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一個很重要的變化就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制上升到會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的地位，不再是會計(jì)的一個原則，同時新準(zhǔn)則也取消了配比原則。這表明新準(zhǔn)則將更加強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制，淡化配比原則。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第三十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，也不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。”白酒企業(yè)在收取包裝保證金時發(fā)生的繳納增值稅和消費(fèi)稅的義務(wù)，實(shí)際上是發(fā)生的支出，不能在以后產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，不能返還。不符合確認(rèn)為資產(chǎn)的條件(如“遞延所得稅資產(chǎn)”或“應(yīng)收賬款”)。從經(jīng)濟(jì)角度看，可以視為銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的支出，因此確認(rèn)為當(dāng)期納稅期間的費(fèi)用。在新準(zhǔn)則頒布之前，大多數(shù)企業(yè)會計(jì)都非常強(qiáng)調(diào)配比原則。為了匹配收入，他們往往將預(yù)收賬款支付的流轉(zhuǎn)稅借記至營業(yè)收入確認(rèn)日，再結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為費(fèi)用。利潤表中“營業(yè)稅金及附加”的金額與同期“營業(yè)收入”的金額之間存在密切的比例關(guān)系。但新準(zhǔn)則實(shí)施后，如果新準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制優(yōu)于配比原則，兩者之間就不存在比例關(guān)系。因此，企業(yè)應(yīng)盡快確認(rèn)費(fèi)用，盡量減少當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅，獲得貨幣的時間價值。
希望本篇文章能夠?qū)φ郎?zhǔn)備參加

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