企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的水電費(fèi)用，需要根據(jù)使用水電的部門，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。那么企業(yè)提供和繳納水電的具體分錄應(yīng)該如何體現(xiàn)呢？

為管理和后勤部門提供公用設(shè)施：

借方：管理費(fèi)：——水電費(fèi)。

貸：應(yīng)付賬款——水電費(fèi)

生產(chǎn)車間使用的公用設(shè)施供應(yīng)：

借方：制造費(fèi)用——水電費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款——水電費(fèi)

期末將制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本：

借：生產(chǎn)成本

貸項(xiàng)：制造成本——水電費(fèi)

繳納水電費(fèi)和取得水電費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款——水電費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

企業(yè)屬于一般納稅人的，企業(yè)計(jì)提水電費(fèi)時(shí)，將不含稅的水電費(fèi)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。企業(yè)實(shí)際繳納水電費(fèi)時(shí)，通過取得增值稅專用發(fā)票確認(rèn)稅額。如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，還需要取得相關(guān)憑證。但由于小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，其購進(jìn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在增值稅中抵扣，相關(guān)成本費(fèi)用應(yīng)按含稅價(jià)格計(jì)提和確認(rèn)。

實(shí)際操作中，企業(yè)也可能承擔(dān)員工宿舍的水電費(fèi)用。這時(shí)候就需要核算為職工福利費(fèi)了：

收取水電費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工工資——福利費(fèi)。

實(shí)際支付水電費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付職工工資——水電費(fèi)。

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

宿舍水電費(fèi)由職工本人承擔(dān)并由企業(yè)在發(fā)放工資時(shí)代扣代繳的，企業(yè)在支付水電費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——職工水電費(fèi)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸：其他應(yīng)收款——職工公用事業(yè)

公用事業(yè)的稅務(wù)處理

如果企業(yè)不直接從供水供電部分購買水電，而是將水電費(fèi)用支付給房東，再由房東支付水電費(fèi)用，房東需要向承租人開具轉(zhuǎn)售水(電)的發(fā)票。

根據(jù)《關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》規(guī)定》(2018年第28號(hào)公告)，企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水電。燃?xì)狻⒖照{(diào)、暖氣、通訊線路、有線電視、互聯(lián)網(wǎng)等費(fèi)用，出租方開具發(fā)票作為應(yīng)稅項(xiàng)目的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采用分?jǐn)偡绞降模�企業(yè)應(yīng)當(dāng)以出租方出具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

即單個(gè)承租人出租的，出租人需要向承租人企業(yè)開具發(fā)票，承租人企業(yè)憑發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除；如果企業(yè)的租賃財(cái)產(chǎn)是與出租人共有的，比如房東有一棟三層的辦公樓，承租人企業(yè)只租其中一層，房東合并繳納水電費(fèi)，企業(yè)可以用水電費(fèi)單、房東收據(jù)、供水供電公司給房東開具的發(fā)票復(fù)印件、租賃合同作為稅前扣除的證明。