很多企業都有自己的員工食堂，這也是員工的一種福利，不用每天點什么外賣或者做飯。但對財務人員來說也是一個甜蜜的負擔。畢竟開食堂會涉及資金，涉及資金會涉及財務。

今天我們要解決的是發票核算的問題，這是大家比較頭疼的問題。因為各種情況，這里就詳細說說大家在職工食堂餐廳可能遇到的發票核算問題。

很多企事業單位，為了方便員工用餐，當然也體現公司文化和福利，專門設置了員工食堂。

那么問題來了，如果是企業辦的食堂，只提供給自己的員工吃，按照成本價收取費用。食堂向員工收取的餐費收入需要繳納增值稅嗎？

政策基礎：

根據財稅[2016]36號文件第十條規定，單位或個體戶為職工提供服務屬于非經營活動，取得的收入不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

所以，如果你的企業食堂是不以盈利為目的的非經營性活動，那么即使你取得了收入，也不需要繳納增值稅。如果企業食堂盈利，還是要照章納稅的！

如果我們已經搞清楚了要不要交增值稅，也要知道能不能稅前扣除。想要能夠稅前扣除，重點是要取得正規的發票或者符合要求的證明！因為不合規的單據是不允許稅前扣除的，后期被發現需要加稅，也會面臨處罰。

所以，食堂采購雖然看起來不起眼，但千萬不要為了省幾百塊的伙食費，搞一堆白條。如果會計處理不規范，很多麻煩就會隨之而來。

說到這里，又有人要提問了。我去菜市場的時候會買些瓜，點些菜。誰會給我開發票？那怎么才能解決食堂發票的問題呢？顧杰給出以下四點建議，大家可以根據自己企業的實際情況作為參考。

1.外包食堂

這就好比顧杰的公司把整個食堂外包給一個好吃的包工頭，由他為顧杰的員工準備飯菜，并負責采購所有的食堂材料。顧杰按期支付食堂包工頭費用，包工頭全額向顧杰的公司開具發票作為記賬憑證。

2.選擇農產品生產企業購買食堂物品。

如果企業規模比較大，員工數量多，食堂需要采購一定數量的飯菜，可以考慮與一些農村專業合作社、農場建立長期合作關系，獲得發票的直接錄入。

而且因為這些合作社或者農場是自產的免征增值稅的農產品，他們也更愿意開具發票。畢竟他們開發票也沒什么損失。

3.個體農民

我們也知道農民以個體戶的身份生產農產品，如蔬菜、水果、水產養殖等，也是免征增值稅和個稅的。所以更容易獲得發票，企業可以根據自己的需求和農戶談好合作。

4.改變發放糧食補貼的方式。

如果企業不想外包食堂，也覺得找合適的供應商或者個體戶比較麻煩。還有一種方式，就是可以采用發放伙食補貼的方式，每個月把員工的伙食補貼提取出來，然后把計提的工資撥給食堂，用于采購食材等日常開支。這點小技巧你懂了嗎~

稅務和發票的問題都搞清楚了，只剩下做賬了！谷姐為你整理了所有相關分錄，做賬不是分分鐘的事！

1.企業會計處理

企業支付食堂經費時，

借方：其他應收款——食堂

貸款：銀行存款等。

月底，食堂根據輔助賬核算的企業費用，向財務部開具食堂結算回單，財務部根據結算單據進行賬務處理：

借：管理費用——職工福利費

貸：其他應收款——食堂

企業為食堂購置固定資產。

借：固定資產

貸款：

貸項：累計折舊

企業支付給食堂內部人員如食堂廚師、采購員的工資計提時：

借：管理費用——職工福利費

貸款：應付職工工資

注：企業購買的食堂固定資產屬于公司福利設備，不得從進項稅額中扣除。

以上都是企業對固定資產的撥款、采購和折舊，以及支付食堂員工工資的長期會計處理。先說食堂輔助賬的賬務處理。

2.食堂輔助賬的賬務處理

食堂設置輔助核算，反映食堂日常收支情況。

食堂的輔助賬應詳細記錄，包括食堂收到的資金、購買食品材料的費用和收取的人員費用，以備企業財務、稅務部門檢查。

企業所得稅匯算清繳時，企業收取的福利費按工資總額的14項限額扣除，超出部分增稅。

收到企業資助后：

借：貨幣資金

貸款：其他應付款-公司

在食堂采購材料時：

借：原材料

貸款：貨幣資金

月末盤點，計算消耗，結算食堂費用：

借：食堂支出成本

貸款：原材料

收取員工支付的餐費：

借：貨幣資金

貸：食堂支出成本

注：企業內部食堂員工收取的餐費不作為收入核算，直接降低食堂成本。因為企業內部非獨立核算單位提供的服務不構成繳納增值稅的義務，所以向員工收取的餐費不需要納稅。

月底，食堂根據當月食堂支出成本開具內部結算收據，上報企業財務會計：

借：其他應付款公司——

貸：食堂支出成本

機智，如果不先收藏！

一般情況下，企業的所有交易都需要附有發票來證明交易的真實性，這是事實。但是交易的種類很多，總會有一些特殊的情況。

而且稅務局要求發生的事情真實合法，沒有強制要求附上發票。這說明有一些特殊情況，我們確實可以空白入賬！

1.支付個人零星費用500元以下。

借據中有兩個要點可以說明：

(1)賣方為未進行稅務登記的個人。

(2)金額不超過500元。

注：支付500元以下的個人零星支出，只需憑收據即可全額入賬稅前扣除，但需注明收款人姓名、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，可作為稅前扣除的原始依據。

2.員工工資支付、福利費、撫恤金和救濟金。

企業正常支付給職工的工資，以及節假日支付給職工的福利費，或者因職工生活困難等原因支付的補貼費用，都不需要開具發票。

對于這類費用，我們可以根據稅法標準，以工資表、工資發放明細表、考勤記錄、轉賬憑證等工資支出證明、節日支付明細表、支付憑證等福利支出憑證作為稅前扣除的原始依據。

3.向員工支付差旅補助

員工出差的差旅費可以憑差旅費報告報銷，企業發生的與其經營活動有關的合理差旅費可以憑真實合法的憑據在稅前扣除。

需要注意的是，差旅費真實性的證明材料應包括：姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

4.支付員工餐費。

職工因公出差不能返回工作單位在城市郊區就餐，確需外出就餐的，按照實際漏餐數，按規定標準領取的餐費不需要發票。而且員工領取這個補貼不用繳納個人所得稅。

誤餐補助真實性的證明材料應當包括：誤餐本人繳費明細

證明材料應包括：可依據雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的補償協議、收款方出具的收據或法院的判決或調解書、仲裁機構的裁定進行稅前扣除。

摘要

總的來說，為了規避稅務風險，顧杰還是建議企業食堂的采購活動要取得正規發票！可以選擇長期合作的供應商。如果當地農民不能提供發票，也可以互相協商，每個月去稅務局開。

財務工作，最重要的是提前起到監督作用，被稅務局檢查后采取補救措施才是下上策！