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一目了然：

1.捐款如何記賬，用什么做原始憑證。

2.公益捐贈如何進行會計分錄？

3.部隊里的撫慰金應該怎么算？

4.基金會捐贈費用的核算怎么做？

5.捐贈收入應如何核算？

6.捐款如何入賬？

很多會計朋友不知道捐款怎么做會計憑證。很多有社會責任感的企業會做很多公益項目來回饋社會，這不僅有利于企業形象的提升，對受助者也是一個非常好的幫助。企業的捐贈一般計入營業外支出，捐贈計入營業外收入。

如何制作捐贈的會計憑證

(1)驗收時，按照新會計準則確定的價值(部分企業直接按照稅法規定)，借記‘固定資產’、‘無形資產’、‘原材料’等科目，貸記‘營業外收入——捐贈收益’。

(2)企業繳納所得稅：捐贈收入數額不大，所得稅費用負擔不重的，直接借記‘所得稅費用’科目，貸記‘應交稅金——應交所得稅’科目。

《學樂佳人民共和國企業所得稅法實施條例》明確了公益捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。關于公益捐贈支出的扣除，舊稅法對內資企業采取比例內扣除(低于應納稅所得額的3)的辦法，外資企業沒有比例限制。

3.為了統一內外資企業的稅負，《企業所得稅法》第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。

4.為了增強企業所得稅法的可操作性，實施條例對公益性捐贈進行了界定。公益捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門向《學樂佳人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業進行的捐贈。如果捐贈收入大，所得稅負擔重。按照捐贈資產計算的所得稅費用，借記“所得稅費用”科目，按照計算的遞延所得稅負債，貸記“遞延所得稅負債”科目，按照當期應納所得稅，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。

慈善捐贈屬于企業營業外支出，會計分錄如下：

借：營業外支出-捐贈支出

貸款：銀行存款

營業外支出是與企業日常活動不直接相關的損失，主要包括非流動資產處置損失、公益捐贈支出、存貨損失損失、非常損失、罰款等。

捐贈支出如何入賬

借：營業外支出-捐贈支出

貸：現金(銀行存款等。)

非營利組織在提供捐贈時，應當在提供捐贈或者作出無條件捐贈承諾期間將其確認為費用，同時減少資產或者增加負債。具體待遇主要看福利發放的形式。例如，為銷售而持有的存貨捐贈應確認為存貨減少和捐贈費用增加，而無條件捐贈承諾給予現金應確認為應付賬款和捐贈費用。捐贈支出應當以捐贈資產的公允價值計量，或者，如果捐贈是以債務豁免或債務承諾的形式提供的，捐贈應當以債務的公允價值計量。對于附條件捐贈承諾和‘附條件’捐贈，捐贈費用只有在符合資格要求后才能確認，處理方式與捐贈收入相對應。

公司公益捐贈的賬戶為：

借：營業外支出

貸款：銀行存款

關于公益捐贈支出的扣除，舊稅法對內資企業采取比例內扣除的辦法(在應納稅所得額的3以內)，對f沒有比例限制

企業轉讓固定資產時，應先結轉固定資產原值和累計折舊，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；收到雙方商定的價款后，借記“銀行存款”，貸記“固定資產清算”；最后結轉清理損益，計入資產處置損益，不再計入營業外支出。

企業處置無形資產時，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按應計提的累計攤銷額借記“累計攤銷”科目。

以上參考：百度百科-營業外支出

發給部隊的慰問金應計入營業外支出。

營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出以外的所有營業外支出。如罰款、捐款和非常損失。為此，有必要設立“營業外支出”科目來核算這部分。企業發生各項營業外支出時，借記本科目。期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”科目的借方，結轉后該科目無余額。

擴展信息：

營業外支出稅法規定：

1、各種贊助費用不得在稅前扣除。

2、因違反行政法規而繳納的罰款，罰款不得在稅前扣除。

3、納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可在稅前扣除。

4.損失和贈與支出分為以下幾種情況：納稅人直接向受贈人進行的捐贈，不允許在稅前扣除。企業發生的公益捐贈支出，不足年度利潤總額12%的，允許在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額是指企業按照國家統一的會計制度規定計算的大于零的數額。收益將捐贈給窮人。

《企業所得稅法實施條例》第五十一條明確，《企業所得稅法》第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門對《學樂佳人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業進行的捐贈。

5.財產損失。

6.除國家稅法規定可以提取的準備金外，其他形式的準備金不得作為應納稅所得額的扣除。即企業計提的八項準備金，除經稅務機關批準且不超過年末《企業會計制度》基數的壞賬準備外，均可在稅前扣除。

7.債權人的債務重組損失報主管稅務機關批準后可以稅前扣除，債務人的債務重組損失不能稅前扣除。

8、出售職工住房的財產損失。企業出售職工住房所得計入住房流動資金，不計入企業應納稅所得額。因此，出售職工住房產生的財產損失不得在稅前扣除。

9、企業繳納的個人所得稅，不得在所得稅前扣除。

10.其他與收入無關的費用，如因債權擔保等原因發生的連帶責任賠償、企業負責人個人消費等，屬于無關費用，不得扣除。

參考百度百科-營業外支出

借：營業外支出-捐贈支出

貸：銀行存款

企業所得稅匯算清繳

1.根據《學樂佳人民共和國企業所得稅法實施條例》第51條第52條和第53條企業發生的公益捐贈支出不超過年度利潤總額12的部分允許扣除。其中，年度利潤總額是指企業按照國家統一的會計制度規定計算的年度會計利潤。公益捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門對《學樂佳人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業進行的捐贈。公共福利

(六)不從事與其設立目的無關的業務；

(七)有健全的財務會計制度；

(八)捐贈人不以任何形式參與社會團體財產分配；

(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門和其他登記管理部門規定的其他條件。

2.不符合上述條件的，在匯算清繳時調整增加應納稅所得額。

捐贈時

借：營業外支出

貸款：銀行存款等。

關于公益捐贈支出的扣除，舊稅法對內資企業采取比例內扣除的辦法(應納稅所得額的3以內)，對外資企業沒有比例限制。為了統一內外資企業的稅負，《企業所得稅法》第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。為了增強企業所得稅法的可操作性，實施條例對公益性捐贈進行了定義：公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門向《學樂佳人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業提供的捐贈。

捐贈的會計處理：

1.愛心捐贈涉及三個問題：金錢或物資捐贈，公益捐贈或非公益捐贈；直接捐贈或間接捐贈。所謂直接捐贈，是指企業直接向當事人交付愛心款或愛心物資；間接捐贈是指企業向政府部門或公益性社會團體捐贈愛心款項或物資。

有一點是清楚的。無論企業捐贈的是貨幣還是物資，是否屬于公益事業，向誰捐贈，捐贈費用在會計處理上都記入“營業外支出”科目。

捐贈款項的會計分錄如下：

借：營業外支出-捐贈

貸款：銀行存款(現金)

2.捐款的會計處理稍微復雜一點。有一個細節很容易被會計人員忽略。捐贈涉及到視同銷售的問題，捐贈要繳納增值稅。

捐贈的會計分錄如下：

借：營業外支出-捐贈

借出：庫存商品

:貸款應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3.捐贈物資的估價按照以下順序確定：一是按照納稅人最近一段時期同類貨物的平均銷售價格；二是按照其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價格；第三，根據計稅價值的構成。組成應稅價值的公式為：組成應稅價值=成本(1成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務總局確定。

(1)增值稅能否減免，企業進行公益捐贈，捐贈物資時視同銷售，也要繳納增值稅。這個規定有點尷尬，新《增值稅法》有望改變。對于一些具體的捐贈，比如定向貧困地區捐贈、地震災區捐贈等，國家稅務總局、財政部等部委已經聯合發文，減免捐贈物資增值稅。

(2)能否在所得稅前扣除和捐贈支出能否在之前扣除，要做兩個判斷。第一，是否是公益捐贈，如果是非公益捐贈(比如捐贈給老板的同學朋友)，捐贈費用在企業內不得稅前扣除，全額作為增稅處理。二是公益性捐贈是否通過政府部門或公益性社會組織進行，企業直接向當事人捐贈的，捐贈支出不能在之前扣除，應全額增稅。

也就是說，捐贈支出只能通過政府部門(縣級以上人民政府及其部門)和公益性社會組織(需要稅務審批)進行的公益性捐贈在企業所得稅前扣除。

在船尾

年利潤總額(會計利潤)12以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，允許在結轉后三年內計算應納稅所得額時扣除。

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