預提企業所得稅的會計分錄

預提企業所得稅是指企業在會計期間內按照法律規定，按照預計利潤總額計算的應納稅額，根據會計準則要求，在利潤表中列示的會計科目。

預提企業所得稅的會計分錄主要包括兩個階段：預計企業所得稅和調整預提企業所得稅。

預計企業所得稅是在期末財務報表編制過程中，根據預計的利潤總額和適用稅率，計算出預計企業所得稅，將其計入利潤表并計入負債表中。預計企業所得稅的會計分錄如下：

借：企業所得稅費用（利潤表科目）

貸：預計負債—預提企業所得稅（負債表科目）

調整預提企業所得稅是在下一年度初，根據實際發生的企業所得稅，對預計負債中的預提企業所得稅進行調整，將預計多計或少計的部分進行抵消，并將調整金額計入利潤表中。調整預提企業所得稅的會計分錄如下：

借：預計負債—預提企業所得稅（負債表科目）

貸：企業所得稅費用（利潤表科目）

舉例回答

舉例來說明預提企業所得稅的會計分錄：

假設公司在年度結束時，根據預計的利潤總額為100,000元，適用的企業所得稅稅率為25%。根據預計，該公司應預提企業所得稅為25,000元。

預計企業所得稅的會計分錄如下：

借：企業所得稅費用 25,000元

貸：預計負債—預提企業所得稅 25,000元

在下一年度初，根據實際發生的企業所得稅為30,000元，調整預計負債中的預提企業所得稅。

調整預提企業所得稅的會計分錄如下：

借：預計負債—預提企業所得稅 25,000元

貸：企業所得稅費用 25,000元

借：企業所得稅費用 5,000元

貸：利潤 5,000元

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