我們公司承擔了部分員工的個稅，也就是說部分員工獲得了稅后收入，但是現在如何申報個稅呢？如果A的稅后收入是5000元，稅應該是45元，那么我申報的時候就按照5000元申報。45元可以直接做營業外支出嗎？還是要計算申報的稅前收入？因為反算會增加稅收，所以盡量不要做反算，求大神指導。

在某些情況下，有些員工入職時，已經約定了稅后工資(即扣稅后應付的工資)，每一筆稅都由公司承擔。這種情況下，公司應該按照什么標準稅前扣除？稅前工資怎么往后推？公司承擔的個稅是否允許稅前扣除？

既然工資是免稅的，那么直接用不含稅的工資來計算顯然是有問題的。正確的做法是將納稅人的不含稅工資折算為應納稅所得額，再計算應繳納的個人所得稅。

(撒姐是在某權威財經報道上看到這個話題的，不過案例部分很簡單。看了對應國稅局發布的公告，撒姐在這里再補充一下。如有，請指正~)

看一個例子

公司聘用財務總監張，勞動合同約定每月固定工資6萬元，不含稅。除了每月5000元的基本費用標準和3000元的專項附加扣除外，該員工沒有其他項目需要扣除。張的工資如何在企業所得稅前扣除？

1.《關于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知》(國稅發〔1996〕199號)第一條規定，用人單位為職工足額納稅的，應當按照國稅發〔1994〕089號第十四條規定的公式，將職工取得的免稅收入轉為應納稅所得額后，計算企業應代繳納的個人所得稅

《關于修訂后的個人所得稅法實施有關問題的公告》(2011年第46號公告)修訂了稅率表1和稅率表2。后來根據《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》的規定(2018年第56號公告，以下簡稱56號公告)，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算扣繳稅款，計算個人工資、薪金所得的扣繳率和扣繳稅額。

表1由于公式(1)是按照不含稅收入對應的稅率計算的，我們需要對表1進行換算。個人工資、薪金所得不含稅扣繳率折算后見下表：

表2(不含稅)2。《個人所得稅預扣率表一》(2011年第28號公告)第四條規定，用人單位為員工繳納的個人所得稅，為個人工資的一部分。作為企業管理費單獨收取的，不得在計算企業所得稅時稅前扣除。

(仙姐提醒大家，如果你的公司承擔了員工的個稅，那么企業承擔的這部分也是員工工資薪金的一部分，不應該通過“應付員工工資”這個科目單獨列為“管理費用/銷售費用”，這樣會導致無法稅前扣除的情況。)

(1)計算累計預扣免稅應納稅所得額累計預扣免稅應納稅所得額=累計稅后工資收入-累計免稅收入-累計費用扣除額-累計專項附加扣除額-累計依法確定的其他扣除額。

(2)根據第一步計算的累計預扣應納稅所得額不含稅，確定不含稅所得額對應的預扣稅率和速算扣除額，通過上述《關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》表2找到對應的預扣稅率和速算扣除額。(3)計算累計預扣和預繳應納稅所得額。將第二步得到的扣繳率(稅率)和速算扣除數代入上述89號文的公式(1)，計算累計預扣預繳應納稅所得額；累計預扣應納稅所得額=(累計預扣不含稅應納稅所得額-速算扣除數)/(1-稅率)(4)計算第三步計算的當期預扣應納稅所得額，通過上面的《居民個人不含稅工資、薪金所得預扣率表》表1找到對應的預扣稅率和速算扣除數。將其代入公式中，以計算此期間應預扣的預扣稅金額。本期扣繳稅額=(累計扣繳應納稅所得額扣繳率-速算扣除)-累計減免稅額-累計扣繳稅額。

上例假設張當月稅后收入僅為6萬元，則：

1.計算張累計代扣代繳的免稅應納稅所得額。

不含稅應納稅所得額=60000-5000-3000=52000元。

2.確定與不包括稅收收入的公式相對應的預扣稅率和快速扣減。

張累計扣繳免稅應納稅所得額為52000元，對應表2，扣繳率應為10，速算扣除數為2520。

3.計算累計預扣應稅收入。

累計扣繳應納稅所得額=(52000-2520)/(1-10)=54977.78元。

4.計算本期應代扣代繳的稅款。

累計扣繳應納稅所得額為54977.78元，對應表1，扣繳率應為10，速算扣除為2520。

本期應扣繳稅款=54，977.78 * 10-2，520=2，977.78元。

5.折算成稅前工資：張月含稅工資=60000 2977.78=62977.78(元)。

根據上述規定，公司為返聘員工繳納的個人所得稅，未作為管理費用單獨列支，應作為個人工資薪金的一部分，張的工資薪金可在當月企業所得稅前扣除62，977.78元。

綜上所述，稅反是很復雜的！

企業為員工承擔的這部分個人所得稅能否在計算企業所得稅前扣除，主要看企業的相關賬目是如何核算的。這里財務人員的核算方法決定了是否可以稅前扣除。這個原則其實在很多稅法文件規定不明確的地方都是適用的。