用友財務在《自由會計實務》這篇文章中要帶給財務會計人員的是：租賃合同中約定承租人承擔的稅費是否合理，本租賃合同中約定承租人承擔的稅費是否合理。會計實務會計技巧圖文教程對會計處理過程中的相關會計處理技巧有詳細的了解，對你學習會計知識一定有幫助。

租房合同中約定承租人承擔稅費是否合理？

【問】:出租房屋時，房東在合同中約定“本合同出租應繳納的稅費由承租人繳納”。這合理嗎？

【答】:根據《合同法》第五十二條的規定，違反行政法規強制性規定的合同無效。稅收是國家以行政法規強制性規定的形式授權的行政征收活動。

征收的項目、納稅人(或納稅人)、稅率都由行政法規規定。

《稅收征收管理法實施細則》第三條規定，任何部門、單位或者個人作出的與稅收、行政法規相抵觸的決定無效。納稅人應當依照稅收行政法規的規定履行納稅義務。其簽訂的合同、協議與稅收、行政法規相抵觸的無效。

根據《營業稅暫行條例》和《個人所得稅法》的相關規定，出租房屋應繳納營業稅和個人所得稅的納稅人為出租人，營業稅的計稅依據為出租人向承租人收取的總價和價外費用。房東在合同中做出上述規定，明顯是企圖非法轉移納稅義務，涉嫌非法降低稅基逃避納稅，違反了稅收征管規定，屬于無效合同條款。根據《合同法》第56條，無效合同條款從一開始就沒有約束力。因此，房東無權要求承租人自行承擔應繳納的稅款。

出租房屋交稅的情況有哪些？

一、個人租用非住房(商店、寫字間等。)應繳納下列稅款：

1.房產稅：租金收入的12%計算繳納(根據《學樂佳人民共和國房產稅暫行條例》第四條)。

2.營業稅：按租金收入的5%計算繳納(根據《學樂佳人民共和國營業稅暫行條例》稅目稅率表)。

3.城市維護建設稅及教育費附加：實際繳納的營業稅乘以城建稅稅率(根據納稅人所在地適用7、5、1三檔稅率)計算繳納教育費附加稅率3。

4.個人所得稅：財產租賃所得每次不超過4000元的，扣除800元費用；超過4000元的，扣除20的費用，余額為應納稅所得額，稅率為20(根據《學樂佳人民共和國個人所得稅法》第三條、第六條和shuminghao 123 @ QQ.com第八條、第二十一條的規定)。

5.印花稅：按房產租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元的，以1元為單位加蓋印花(按《學樂佳人民共和國個人所得稅法實施條例》和印花稅目稅率表》執行)。

二、個人出租房屋應繳納以下稅費，根據財稅〔2008〕24號文件規定(分別為房產稅、營業稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅、印花稅):

1.房產稅：按照租金收入的4計算繳納。

2.營業稅：按一半稅率計算繳納。

3.城市維護建設稅及教育費附加：實際繳納的營業稅乘以城建稅稅率(根據納稅人所在地適用7、5、1三檔稅率)計算繳納教育費附加稅率3。

4.個人所得稅：個人臨時出租房屋取得的所得，按10的稅率征收個人所得稅。財產租賃所得每次不超過4000元的，扣除800元；超過4000元的，扣除20項費用，余額為應納稅所得額。

5.免征城鎮土地使用稅。

6.免除印花稅。

三、企業納稅人出租、承租用于經營的房地產應繳納以下稅費：

1.房產稅：租金收入的12%計算繳納。

2.商業

4.企業所得稅：年底匯算清繳。

5.印花稅：根據房產租賃合同，按租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元的，以1元為單位蓋章。

四、企業納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房，應繳納以下稅費：

1.房產稅：按租金收入4計算繳納(按財稅[2008]24號文件規定)。

2.營業稅：按租金收入的5%計算繳納。

3.城市維護建設稅及教育費附加：實際繳納的營業稅乘以城建稅稅率(根據納稅人所在地適用7、5、1三檔稅率)計算繳納教育費附加稅率3。

4.企業所得稅：年底匯算清繳。

5.印花稅：根據房產租賃合同，按租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元的，以1元為單位蓋章。

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