對(duì)于企業(yè)計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)，通常設(shè)置遞延所得稅資產(chǎn)賬戶和應(yīng)交稅費(fèi)賬戶進(jìn)行核算。如何進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)分錄？

應(yīng)計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

什么是遞延所得稅？

遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期金額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

遞延所得稅資產(chǎn)是在未來可以用來抵稅的資產(chǎn)。遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，只有在稅務(wù)影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是按照可抵扣暫時(shí)性差異和適用稅率影響(減少)未來應(yīng)納所得稅的金額。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債之間的差異

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，在借方增加，在貸方減少。借方記錄了由于時(shí)間性差異，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情況，如超額折舊、計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債等。

遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債，在貸方增加，在借方減少。貸款人記錄因時(shí)間性差異導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額從利潤總額中調(diào)整和減少的情況，如投資性房地產(chǎn)和交易性資產(chǎn)公允價(jià)值增加導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值增加或負(fù)債賬面價(jià)值減少，借款人記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

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本文標(biāo)簽：(2)遞延資產(chǎn)本質(zhì)上是一項(xiàng)費(fèi)用，或者說是一項(xiàng)沒有實(shí)體的過渡性資產(chǎn)，定義為長期遞延費(fèi)用更為恰當(dāng)。是有一定目的的支出，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則不能完全計(jì)入當(dāng)期損益。

資源搜狗百科-遞延資產(chǎn)

什么是遞延資產(chǎn)？什么是遞延資產(chǎn)？

遞延資產(chǎn)是指除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外，不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，而應(yīng)在以后年度較長時(shí)期內(nèi)攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)大修理支出、建造期間不計(jì)入交付財(cái)產(chǎn)價(jià)值的施工部門調(diào)入生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(fèi)、購買樣品樣機(jī)的“大修理”等。

這個(gè)概念其實(shí)和待攤費(fèi)用挺接近的，區(qū)別在于期限。待攤費(fèi)用是指在不超過一年但超過一個(gè)月的期間內(nèi)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。分?jǐn)倳r(shí)間超過一年的費(fèi)用為遞延資產(chǎn)。

遞延資產(chǎn)的本質(zhì)是已支付的費(fèi)用。當(dāng)然，資產(chǎn)應(yīng)該是在支出費(fèi)用后獲得的。遞延資產(chǎn)就是這個(gè)意義上的資產(chǎn)，它們沒有實(shí)體。

攤銷是本月發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)由本月和后續(xù)月份的產(chǎn)品成本分?jǐn)偂�攤銷費(fèi)用的攤銷期限最長為一年。超過一年的，作為長期待攤費(fèi)用。

什么是遞延資產(chǎn)遞延收益？是指不能全部確認(rèn)為當(dāng)期收益，要計(jì)入以后期間的收益。比如某企業(yè)建造廠房收到國家補(bǔ)助1萬元時(shí)，計(jì)入遞延收益。

借方：銀行10000元。

貸款：遞延收入

一萬

假設(shè)工廠的使用壽命為5年，那么它將在工廠的壽命期間均勻分布。

借：遞延收入2000。

貸款：營業(yè)外收入2000

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)與稅法計(jì)稅基礎(chǔ)在計(jì)算所得稅時(shí)暫時(shí)性差異所致。比如一個(gè)固定資產(chǎn)的原值是10000元，壽命是5年。提取折舊時(shí)，企業(yè)根據(jù)自身情況采用雙倍余額遞減法，資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000，而稅法規(guī)定采用直線法，賬面價(jià)值即計(jì)稅依據(jù)為8000，這樣就產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的，差額為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，小于計(jì)稅基礎(chǔ)的為可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債則相反。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*所得稅稅率為遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異*所得稅稅率為遞延所得稅資產(chǎn)。

你得給我加分

關(guān)于遞延收益。

我正在看會(huì)計(jì)會(huì)議的會(huì)計(jì)。關(guān)于政府補(bǔ)助，分為資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助和收入相關(guān)政府補(bǔ)助，一般計(jì)入營業(yè)外收入。只有國家作為出資人對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資，企業(yè)的實(shí)收資本(股本)和資本公積才能相應(yīng)增加。

與收入相關(guān)的政府補(bǔ)助分以下情況討論：(1)用于補(bǔ)償企業(yè)未來相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)確認(rèn)為遞延收入，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益；(2)用于補(bǔ)償企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并隨著資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入后續(xù)期間的收益。

關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)

稅法中的征稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的征稅基礎(chǔ)有些不同。比如上面的例子，一萬元的固定資產(chǎn)可以用余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法規(guī)定必須用直線法計(jì)提折舊。賬面價(jià)值=6000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=8000元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異=計(jì)稅基礎(chǔ)-賬面價(jià)值，遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異。

再比如，還是一萬元的資產(chǎn)。當(dāng)年公司計(jì)提減值準(zhǔn)備1000元，該資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000元。但是稅法不允許對(duì)未實(shí)際發(fā)生的減值準(zhǔn)備進(jìn)行稅前扣除，計(jì)稅依據(jù)=10000，這也產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅這部分非常復(fù)雜，很難理解。多讀幾遍。