記錄暫估的情況主要有四種：費用已經(jīng)發(fā)生，尚未取得發(fā)票；采購的材料和資產(chǎn)已經(jīng)收到，但發(fā)票尚未取得；使用預計入賬資產(chǎn)，產(chǎn)生折舊費用和攤銷費用；(4)費用未支付，無發(fā)票或受益期內(nèi)未收到發(fā)票，需要預提。不同情況下，暫估分錄可做如下會計分錄：

費用已發(fā)生，發(fā)票未取得。暫估處理的會計分錄如下：

例如，業(yè)務招待費的估計分錄為：

借：管理費——業(yè)務招待費

信用：預付款

分錄“X個月的預計業(yè)務招待費”。

下個月收到發(fā)票后，會計將調整賬目，并用紅墨水注銷上月的估計分錄：

借方：管理費——業(yè)務招待費(紅色)

貸項：預付款(紅字)

然后根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

借：管理費——業(yè)務招待費

信用：預付款

銀行存款

注：預計費用不能在企業(yè)所得稅前扣除，需要調整。

材料已收到，但發(fā)票暫估尚未得到。

例如，存貨暫估處理的分錄如下：

借：庫存商品——原材料

信用：預付款

下月收到增值稅專用發(fā)票后，進行會計調整，并沖銷上月的紅字暫估分錄：

借：庫存商品——原材料

信用：預付款

然后根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

借：庫存商品——原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

信用：預付款

預計投入使用的資產(chǎn)。

比如對購買的設備進行估價。條目如下所示：

借：固定資產(chǎn)——機器設備

信用：預付款

分錄可以寫成“暫估xx固定資產(chǎn)收據(jù)”。

預計入賬的固定資產(chǎn)，當月投入使用，下月未收到發(fā)票的，暫估折舊。具體條目如下：

借：制造成本

貸項：累計折舊

下月收到增值稅專用發(fā)票后，進行賬務調整，并用紅字沖銷上月的暫估分錄：

借：固定資產(chǎn)——機器設備

信用：預付款

借：制造成本

貸項：累計折舊

然后根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

借：固定資產(chǎn)——機器設備

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

信用：預付款

借：制造成本

貸項：累計折舊

例如，估計員工的年終獎金支出，分錄如下：

借方：管理費——年終獎

貸款：應付職工工資

以后實際發(fā)放年終獎時，會計分錄如下：

借方：應付職工。

貸款：銀行存款