同學你好。

1.押金不退。

當接收方未能返還支付方保證金時：因支付方違約導致合同未履行，或接收方與支付方協(xié)商月底不返還保證金。此時，如果將存款轉為接收方的價外費用，則需要繳納增值稅，確認收入或營業(yè)外收入也應計入企業(yè)所得稅。條目如下所示：

借：——其他應付款存款。

貸款：營業(yè)外收入違約金33，354(存款(12B13))

應交稅金——，應交增值稅——(保證金(12B13) 13)。

2.存款扣除事宜

根據(jù)合同或協(xié)議，雙方將押金視為扣款，如押金對租金的扣款，或后期涉及的其他費用的扣款等。此時，保證金的性質(zhì)已經(jīng)變更為交易款項，需要按照實際業(yè)務確認增值稅，企業(yè)所得稅也按照確認的收入計算。以租金遞減為例。

借：——其他應付款存款。

貸：其他業(yè)務收入——租金

應交稅金——應交增值稅——銷。

3.存款合同不明確。

如果合同或協(xié)議中沒有明確注明定金，又沒有合理真實的證據(jù)可以開具，那么就需要按照規(guī)定繳納增值稅作為交易價款，否則會有稅務風險。納稅整改后需要補充的會計分錄。

借：——其他應付款存款。

貸：營業(yè)外收入——違約金

應交稅金——應交增值稅——銷。

4.存款收入

會員費、注冊費等。以押金名義收取的，不是以擔保標的物或服務為主要目的收取的費用，實際上是收入項目，需要開具發(fā)票，按照實際交易納稅。該費用發(fā)生時的直接分錄是：

借：銀行存款

貸款：其他業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅——銷。