【會計分錄】小白會計最容易出錯的四條分錄，建議收藏！

容易出錯的帳戶1

2019年，企業購置大型機械設備113萬元，支付現金取得增值稅專用發票。

會計處理：

借：固定資產-設備100萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅)13萬元。

貸款：銀行存款113萬元。

次月一次性折舊

借：管理費-折舊費100萬元。

貸款：累計折舊100萬元。

借：管理費-設備100萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅)13萬元。

貸款：銀行存款113萬元。

正確的會計處理：

借：固定資產-設備100萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅)13萬元。

貸款：銀行存款113萬元。

從下個月開始按月折舊(假設折舊基于10年期)。

借：管理費-折舊費10000元。

貸款：累計折舊10000元。

易錯賬戶2

2019年，某科技公司收到省財政廳補助200萬元，符合財稅[2011]70號《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》相關要求，為不征稅收入。這種補貼的目的是補償以前與經營活動有關的成本。

會計處理：

(1)收到補助的會計處理：

借：銀行存款200萬。

貸款：其他應付款-補助200萬元。

(2)專項資金日常經營活動的會計處理：

借：其他應付款-補助200萬元

貸款：銀行存款200萬元。

正確的會計處理：

(1)收到補助的會計處理：

借：銀行存款200萬。

貸款：其他收入(《小企業會計準則》營業外收入)200萬元。

(2)專項資金日常經營活動的會計處理：

借：管理費200萬。

貸款：銀行存款200萬元。

易錯賬戶3

2019年，一般納稅人企業收到個人所得稅費用返還2120元。

會計處理：

借方：銀行存款2120元。

貸款：營業外收入2120元。

正確的會計處理：

收到手續費時，計入“其他收入”。一般納稅人按“業務輔助服務-經紀服務”繳納增值稅的：

借方：銀行存款2120元。

貸款：其他收入(《小企業會計準則》營業外收入)2000元。

應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)120元

容易出錯的帳戶4

2019年，我公司購買了一張5萬元的購物卡，發票開具不含稅。

會計處理：

借：管理費用-辦公費5萬元。

貸款：銀行存款5萬元。

正確的會計處理：

借方：預付賬戶-預付卡50000元。

貸款：銀行存款5萬元。

根據卡片的用途包括不同的科目：

1.如果我們公司用購物卡給員工發過年福利，100個員工每人發500元的購物卡。

借：應付工資-福利費5萬元。

貸款：預付賬戶-預付卡5萬元。

提醒：

附件可以附上購買購物卡的發票復印件和員工領取購物卡的簽字表格；

2.如果我們公司用我們買的購物卡送給客戶，作為維護客戶關系的社交應酬費。

借：管理費-業務招待費5萬元。

貸款：預付賬戶-預付卡5萬元。

提醒：

憑購買預付卡時取得的發票復印件及相關禮券，按照業務招待費進行稅前扣除；

3.如果我們公司在產品銷售時，用購買的購物卡，以購買贈品的形式贈送給客戶，比如銷售金額達到一定水平，可以贈送一定金額的預付卡。

借：銷售費用-推廣費用5萬元。

貸款：預付賬戶-預付卡5萬元。

提醒：

(1)非隨機贈與個人的情況，不需要扣繳個人所得稅；

(2)銷售時以買贈的形式送給客戶。比如達到一定銷售額就可以贈送一定金額的預付卡。此時應根據購買預付卡時取得的發票及相關禮券，在稅前扣除銷售費用-促銷費用。

4.如果我公司用購買的購物卡購買辦公用品，會獲得辦公用品清單。

借：管理費用-辦公費5萬元。

貸款：準備