資本公積轉增股本主要有以下幾種情況：

屬于原資本溢價的部分可以轉增資本，不涉及企業所得稅。

根據(國〔2010〕79號)第四條規定，“被投資企業將股權(票)溢價形成的資本公積轉增股本的，不作為投資者企業的股息、紅利收入，投資者企業不得增加長期投資的計稅依據”，如果資本溢價形成的資本公積的收入在稅務上不予確認，自然不繳納企業所得稅，當然也不會增加投資者長期股權投資的應納稅成本。

會計處理：

借：資本公積——資本溢價；

貸：實收資本(股本)。

會計處理中應補繳企業所得稅的情況

本應計入收入和利潤的部分計入資本公積(其他資本公積)，增加部分按會計差錯處理。同時應調整應納稅所得額，補繳企業所得稅。

例如，某企業以固定資產對外投資，賬面凈值1000萬元，預計價值1200萬元。

會計處理：

借：長期股權投資1200；

借：固定資產清算1000；

資本公積(其他資本公積)200。

是的，這種會計處理應該根據會計差錯進行調整。正確的會計處理：

借：長期股權投資1200；

借：固定資產清算1000；

營業外收入200。

這樣，評估增值部分通過營業外收入計入應納稅所得額。未經調整增加注冊資本的，應補繳企業所得稅。

非法增資需要補繳企業所得稅的情況。

以下按會計準則正確計入資本公積-其他資本公積，但按會計準則不允許增資。違反規定增加注冊資本的，應當繳納企業所得稅。

(1)長期股權投資采用權益法核算的，在被投資單位除凈損益以外的所有者權益發生其他變動的情況下，企業應當按照持股比例計算應享有的份額。根據新準則，被投資單位股權轉讓的，資本公積應轉入“投資收益”。

會計處理：

所有者權益變動時：

借：長期股權投資；

貸：資本公積(其他資本公積)。

處置長期股權投資時：

借：資本公積(其他資本公積)；

貸款：投資收益。

(2)可供出售資產在資產負債表日的公允價值與其賬面價值之間的差額。根據中國證監會會計部“上交所上市公司部：你部上證函[2008]109號”函[2008]50號，經研究，現批復如下：可供出售資產公允價值變動形成的利得或損失，除外幣貨幣性資產形成的減值損失和匯兌差額外，直接計入所有者權益(其他資本公積)。在相關法律法規明確規定之前，上述計入其他資本公積的公允價值變動暫不得用于轉增股本；以公允價值計量的相關資產公允價值變動收益暫不用于利潤分配。“規定資本公積直接計入所有者權益(其他資本公積)。在相關法律法規明確規定前，這部分差額暫不得用于轉讓股份。

會計處理：

公允價值變動時：

借：可供出售資產(公允價值變動)；

貸：資本公積(其他資本公積)。

處置資產時：

借：資本公積(其他資本公積)；

貸款：投資收益。

(3)自用不動產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值大于其賬面價值的差額。根據準則，處置投資性房地產時，資本公積應轉入當期損益，因此

(4)以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，在資產負債表日計入確定金額。認為以后行權時要轉出，行權前資本公積可以不轉增股本。

會計處理：

資產負債表日：

借：管理費等。

貸：資本公積(其他資本公積)。

行使權利時：

借：銀行存款資本公積(其他資本公積)；

貸：股權資本公積(股權溢價)。

(5)資產重分類產生的差額，應當在資產按規定處置時轉出，計入當期損益，資產處置前不得轉出資本。

會計處理：

重新分類時：

借：可供出售資產；

貸：持有至到期投資資本公積(其他資本公積)。

處置資產時：

借：資本公積(其他資本公積)；

貸款：投資收益。