所得稅結(jié)算退稅的會計分錄：

如果退款是同一年的，

當銀行收到返還的所得稅時，增加銀行存款，借記銀行存款，減少相應(yīng)的所得稅費用，貸記所得稅費用減少額。

借方：銀行存款

貸項：所得稅費用

如果退款是前一年的，

1.收到的退稅

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

向前推進

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借方：以前年度損益調(diào)整

貸款：利潤分配-未分配利潤

根據(jù)稅法實施條例，企業(yè)所得稅按年計算，所得稅年終匯算清繳的會計處理如下：

每月或每季度應(yīng)繳納的所得稅：

借方：所得稅費用

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

繳納季度所得稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

在除夕4月30日前進行匯算清繳的，從預(yù)繳稅額中扣除全年應(yīng)納所得稅額，正數(shù)為補稅額：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

支付年度最終應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

利潤再分配

借方：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

年度結(jié)算，如果計算的年度應(yīng)納所得稅少于預(yù)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)

貸：以前年度損益調(diào)整

利潤再分配

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)。

多交的所得稅不予退稅，以抵消下一年度的預(yù)繳所得稅；

借方：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款-多交的應(yīng)收所得稅)

免稅企業(yè)還應(yīng)輸入：

借方：所得稅費用

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸款：資本公積

借方：本年利潤

貸項：所得稅費用

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