在企業的日常經營管理中，產品報廢或過期是不可避免的，這些產品也需要進行核算，那么如何編制報廢和過期產品的會計分錄呢？

報廢過期產品的會計分錄

借：未決財產的損失和溢出。

貸款：庫存商品

應交稅費(轉出進項稅)

借：營業外支出

貸款：待處理財產的損失和溢余。

過期產品的稅務處理

增值稅：進項稅不轉出。

過期報廢產品不屬于增值稅所說的“非正常損失”，不需要轉出進項稅。

根據《增值稅暫行條例》、《財稅》〔2016〕36號等文件規定，非正常損失是指因管理不善導致商品被盜、丟失、霉變、變質，因違法違規行為導致商品或不動產被沒收、毀壞、拆除。

過期報廢產品不屬于“經營不善”造成的損失，不屬于上述“非正常損失”的范圍，不需要轉出進項稅。

什么是待處理財產的損失和溢出？

“待處理財產損溢”屬于資產類科目，核算企業在盤點過程中已確認的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損失及溢余”科目往往有兩個明細科目，即“待處理固定資產損失及溢余”和“待處理流動資產損失及溢余”。待處理財產的損失和溢余與上報審批前的資產直接相關，與上報審批后的當期損失和溢余直接相關。

核算單位在財產清查過程中認定的各類財產物資的盤盈、盤虧和毀損。