“六稅兩費”，即資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加和地方教育費附加。自《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2022年第10號)實施以來，許多小型微利企業享受了稅收減免優惠。不知道會計朋友有沒有遇到過會計處理的問題？

1.退稅處理：抵消“稅金及附加”

在收到退稅時

借方：銀行存款(收到的退稅金額)

貸：應交稅費——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。

借：應交稅費：——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅。

貸款：稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

PS:在減少“稅金及附加”的時候，一定要多繳稅，否則會發現明細賬有問題。資源稅的會計處理比較特殊。當資源稅包含在成本中時，需要變更稅收抵扣和附加分錄，以沖減相應的成本。

2.減免方式：直接少扣(以資源稅為例)。

(1)對外銷售應稅礦產品，應繳納的資源稅計入稅金及附加。

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交資源稅(減半計提)

(2)企業生產和使用的應稅礦產品，應按不同用途借記不同科目。

借：生產成本、制造成本等。

貸：應交稅費——應交資源稅(減半計提)

(3)企業收購未稅礦產品。

借：材料采購等。

貸款：銀行存款

對于代扣代繳的資源稅

借：材料采購等。

貸：應交稅費——應交資源稅(減半計提)